簿記

意大利盧卡·帕西里(Luca Pacioli)的肖像,由1495年的Jacopo de'Barbari繪製( Museo di Capodimonte )。 Pacioli被視為會計之父。

簿記是財務交易的記錄,也是商業和其他組織中會計過程的一部分。它涉及為業務的所有交易,運營和其他事件準備源文檔。交易包括個人或組織/公司的購買,銷售,收據和付款。有幾種標準的簿記方法,包括單一入門雙輸入簿記系統。儘管這些可能被視為“真正的”簿記,但記錄財務交易的任何過程都是簿記過程。

被雇用執行簿記職能的組織中的人通常稱為簿記員(或簿記員)。他們通常將日托(包含銷售,購買,收據和付款記錄)撰寫,並將每項財務交易(無論是現金或信用)記錄在正確的日間書中,即零售書,供應商,供應商賬本,客戶分類帳等- 和總分類帳。此後,會計師可以從簿記員記錄的信息中創建財務報告。簿記員將書籍帶到了試用餘額階段,會計師可以從中為組織準備財務報告,例如損益表資產負債表

歷史

簿記的起源在默默無聞中消失了,但最近的研究表明,從城市中人類生活中最遙遠的時代就存在保留帳戶的方法。已經發現,與Styli編寫的巴比倫唱片在粘土的小板上,可追溯到公元前2600年。美索不達米亞簿記員保留了可能追溯到7,000年的粘土平板電腦的記錄。盧卡·帕里奧利(Luca Pacioli)在1494年描述了現代雙重入口簿記系統的使用。

廢物書”一詞在美國殖民地使用,指的是記錄收據和支出的每日交易。記錄按時間順序製作,僅用於臨時使用。然後將每日記錄轉移到日報或賬戶分類帳中,以平衡帳戶並創建永久日記。然後,垃圾書可以被丟棄,因此名稱。

過程

簿記的主要目的是記錄交易的財務影響。手冊和電子會計系統之間的一個重要區別是前者記錄金融交易與其在相關帳戶中的發布之間的延遲。由於幾乎瞬時向相關帳戶發布的電子會計系統中,這種延遲是手動系統的特徵,並且引起了主要的會計書籍(現金書籍,購買書籍,銷售書等),以立即記錄金融交易。

在正常的業務過程中,每次交易都會產生文檔。銷售和購買通常具有發票收據。從歷史上看,在銀行帳戶中寄出(存款)時產生了存款單;並寫了支票(英國和其他幾個國家的拼寫“支票”)是為了從帳戶中付款。如今,此類交易主要是通過電子方式進行的。簿記首先涉及將所有這些源文檔的詳細信息記錄到多列期刊(也稱為第一本書日報的書)中。例如,所有信貸銷售都記錄在銷售期刊中;所有現金支付都記錄在現金支付期刊中。期刊中的每一列通常對應一個帳戶。在單個入口系統中,每個事務僅記錄一次。大多數平衡他們每個月的支票簿的人都在使用這樣的系統,並且大多數個人財務軟件都遵循這種方法。

一定期後(通常為一個月)之後,每個期刊中的每一列總計將提供此期間的摘要。使用雙重進入的規則,這些期刊摘要然後將其轉移到分類帳帳戶中的各自帳戶中。例如,獲取銷售期刊中的條目,並在每個客戶的帳戶中進行借記輸入(表明客戶現在欠我們的錢),並且在帳戶中可能會在“銷售2類小部件”的帳戶中進行信用輸入。 (表明這項活動為我們帶來了收入)。將摘要或單個交易轉移到分類帳的過程稱為發布。一旦發布過程完成,就可以保持帳戶使用“ t”格式(“ t”的左側借方和右側的積分)進行平衡,這僅僅是達到帳戶餘額的過程。

作為部分檢查發布過程的部分檢查,創建了一個名為未調整的試用餘額的工作文件。以最簡單的形式,這是一個三列列表。第一列包含具有非零餘額的分類帳中的這些帳戶的名稱。如果帳戶具有借方餘額,則將餘額額複製到第二列(借記欄);如果帳戶具有信用餘額,則將金額複製到第三列(信用列)。然後總計借記欄,然後總計“信用”列。這兩個總數必須同意(這不是偶然的),因為根據雙重輸入規則,只要發表發布,帖子的借方就等於發布的信用。如果兩個總數不同意,則在期刊或發布過程中犯了錯誤。錯誤必須找到和糾正,借記欄的總計和信用列的總計重新計算以在進行任何進一步處理之前檢查協議。

帳戶餘額後,會計師進行了許多調整併更改某些帳戶的餘額。這些調整仍然必須遵守雙重進入規則:例如,可能會更改庫存帳戶和資產帳戶,以使它們與庫存期間計算的實際數字保持一致。同時,與庫存使用相關的費用帳戶通過相等和相反的數量進行調整。目前還進行了其他調整,例如發布折舊和預付款。這導致了名為調整後的試驗餘額的清單。該列表中的帳戶及其相應的借方或信用餘額用於準備財務報表。

最終,財務報表是從試用餘額中得出的,其中可能包括:

單進入系統

單一入門簿記中的主要簿記記錄是現金簿,該記錄類似於支票帳戶註冊簿(在英國:支票帳戶,現場帳戶),除了所有條目都分配給了幾類收入和費用帳戶。保留單獨的帳戶記錄,以支付零售額,應付賬款應收賬款以及其他相關交易,例如庫存和旅行費用。為了節省時間並避免手動計算的錯誤,今天可以使用自己動手的簿記軟件來完成單次簿記。

雙進入系統

雙輸入簿記系統是在財務會計系統中記錄財務信息的一組規則,在財務會計系統中,每個交易或事件至少會更改兩個不同的名義分類帳帳戶。

日報

一本日報是日常金融交易的描述性且按時間順序的(日記般)記錄;它也稱為原始作品書。日託的詳細信息必須正式轉錄為期刊,以使其發布給分類帳。日報包括:

  • 銷售日書,用於記錄銷售發票。
  • 銷售學分日誌,用於記錄銷售信用票據。
  • 購買日報,用於錄製購買發票。
  • 購買借方日書,用於錄製購買借記說明。
  • 現金日報(通常稱為現金簿),以記錄所有收到的款項和所有款項。它可以分為兩本書:一本收據日書,記錄收到的每筆賺錢,以及付款日書記錄每筆付款。
  • 通用日記日書,用於記錄日記條目。

小現金簿

一本小現金簿是小型購買的記錄,然後再將其轉移到分類帳和最終帳戶;它由小額或初級收銀員維護。這類現金簿通常使用最新系統:高級收銀員向小額收銀員提供一定數量的錢。這筆錢是為了滿足次要支出(酒店,次要文具,隨便郵費等),並以滿意的解釋會定期報銷它的花費。小現金簿的餘額是資產

期刊

期刊記錄在《通用日記日報》中。期刊是金融交易的正式和時間順序記錄,然後在總分類帳中考慮其價值作為借方和信用。公司可以為所有交易維護一份期刊,或者根據類似活動(例如銷售,現金收入,收入等)保留幾本期刊,使交易更易於總結和稍後參考。對於記錄的每個借記日記帳分錄,都必須有一個等效的信用期刊來維護平衡的會計方程。

分類帳

分類帳帳戶記錄。該分類帳是在支持期刊中輸入的所有金額的永久摘要,這些期刊列出了按日期列出個人交易的。這些帳戶是單獨記錄的,顯示了它們的開始/結束餘額。一本期刊以時間順序列出了金融交易,但沒有顯示其平衡,但顯示每個帳戶中要收取多少費用。分類帳將每項財務交易從期刊中獲取,並將其記錄到所列的每個交易的相應帳戶中。分類帳還總結了每個帳戶的總計,這些帳戶已轉移到資產負債表損益表中。有三種涉及書籍的分類帳:

  • 銷售分類帳,主要處理應收賬款帳戶。該分類帳包括客戶對企業進行的金融交易的記錄。
  • 購買分類帳是公司購買交易的記錄;它與應付帳款的帳戶息息相關。

簿記中使用的縮寫

  • A/C或ACC - 帳戶
  • A/R - 應收賬款
  • A/P - 應付帳款
  • B/S - 資產負債表
  • C/D - 載
  • B/D - 放下
  • C/F - 向前
  • B/F - 提出
  • 博士 - 分類帳的借方一面。 “博士”代表“ d ebit r egister”
  • CR - 分類帳的信用方面。 “ CR”代表“ C Redit R Egister”
  • G/L - 總分類帳; (或N/L - 標稱分類帳)
  • PL - 損益; (或I/S - 損益表)
  • P/L - 購買分類帳(應付帳款)
  • P/R - 工資單
  • PP&E - 財產,工廠和設備
  • S/L-銷售分類帳(應收賬款)
  • 結核病 - 試用餘額
  • GST -商品和服務稅
  • SGST - 國家商品和服務稅
  • CGST - 中央商品和服務稅
  • IGST綜合商品和服務稅
  • 增值稅 -增值稅
  • CST - 中央銷售稅
  • TDS - 扣除稅收
  • AMT - 替代最低稅
  • EBT - 稅前收入
  • 進食 - 稅後收入
  • PAT - 稅後利潤
  • PBT - 稅前利潤
  • Dep或Dep-折舊
  • CPO - 現金支付
  • CP-現金付款
  • wef-有效
  • @-以
  • l/f - 分類帳開本
  • J/F - 期刊作品集
  • M/S- Messrs帳戶
  • 合作社
  • v/n或v.no。 - 憑證號碼
  • 在沒有-Invoice號碼中

帳戶圖

帳戶表是可以用數字,字母或字母數字代碼識別的帳戶代碼列表,允許該帳戶位於總分類帳中。帳戶圖表的權益部分基於以下事實:實體的法律結構是特定的法律類型。可能性包括獨資商合夥信託公司

計算機簿記

計算機化簿記刪除了許多用於記錄企業實體財務交易的紙質“書籍”;取而代之的是,今天使用關係數據庫,但通常,這些數據庫仍然可以執行簿記的規範,包括單一入門雙重簿記系統。認證的公共會計師(CPA)監督計算機化簿記系統的內部控制,這可以最大程度地減少記錄企業實體可能在會計期內啟動或完成的眾多活動時的錯誤。

也可以看看