商品成本
出售商品成本（ COG ）是特定時期出售商品的賬面價值。
成本與特定商品使用幾種公式之一，包括特定的標識，首先出局（FIFO）或平均成本。費用包括所有購買成本，轉換成本以及將庫存帶到目前的位置和狀況而產生的其他成本。企業製造的商品成本包括材料，勞動和分配的開銷。尚未出售的那些商品的成本被推遲為庫存成本，直到庫存的價值出售或寫入庫存為止。
概述
許多企業出售他們購買或生產的商品。當購買或生產商品時，與此類商品相關的成本被大寫為貨物庫存（或庫存）的一部分。這些成本被視為在企業確認商品銷售收入的期間內的費用。
確定成本需要保留購買商品或材料的記錄以及此類購買的任何折扣。此外，如果修改了貨物，則業務必須確定修改商品所產生的成本。這種修改成本包括人工，用品或其他材料，監督，質量控制和設備使用。確定成本的原則很容易說明，但是由於成本分配的各種考慮因素，實踐中的應用通常很困難。
出售的商品成本也可能反映調整。潛在的調整包括商品價值下降（即市場價值低於成本），過時，損害等。
當購買或生產多個商品時，可能有必要確定哪些成本與特定商品出售的成本有關。這可以使用標識公約，例如對商品的特定識別，首先出局（FIFO）或平均成本進行。可以在某些國家 /地區使用替代系統，例如末端 - 歐洲（LIFO），毛利方法，零售方法或這些組合的組合。
根據特定管轄權的規則，出售商品的成本可能與會計和稅收目的相同或不同。齒輪中包括某些費用。齒輪中包含的費用不能再次扣除作為業務費用。 COGS費用包括：
- 產品或原材料的成本，包括貨運或運輸費用；
- 生產產品的工人的直接人工成本；
- 企業銷售產品的成本；
- 工廠的間接費用。
庫存的重要性
庫存對利潤有重大影響。生產或購買商品出售的企業必須跟踪所有會計和所得稅規則下的商品庫存。一個示例說明了原因。弗雷德（Fred）購買汽車零件並轉售它們。 2008年，弗雷德（Fred）購買了價值100美元的零件。他以80美元的價格出售零件，價格為30美元，還剩下70美元的零件。 2009年，他以180美元的價格出售其餘部分。如果他跟踪庫存，那麼他在2008年的利潤為50美元，他在2009年的利潤為110美元，總計160美元。如果他在2008年扣除所有費用，那麼他將在2008年虧損20美元，2009年的利潤為180美元。總數是相同的，但是時機大不相同。大多數國家的會計和所得稅規則（如果該國有所得稅）要求使用定期出售或購買商品的所有企業使用庫存。
轉售成本
轉售購買的商品成本包括購買價格以及所有其他收購成本，不包括任何折扣。
額外的費用可能包括支付的貨物，以獲取商品，海關，銷售或使用未收回的材料付款的稅款以及用於收購的費用。出於財務報告目的，採購部門，倉庫和其他運營費用等期間費用通常不被視為銷售庫存或銷售成本的一部分。出於美國所得稅目的，其中一些時期的成本必須作為庫存的一部分進行資本化。向客戶出售，包裝和運輸商品的成本被視為與銷售有關的運營費用。國際和美國會計標準都要求某些異常成本（例如與閒置容量相關的成本）必須被視為費用，而不是庫存的一部分。
必須從購買的庫存費用中扣除的折扣如下：
- 貿易折扣（製造商或批發商向零售商提供的商品價格降低） - 包括始終允許的折扣，無論付款時間如何。
- 製造商的折扣 - 根據經銷商在這一年的購買。
- 現金折扣（如果經銷商立即或在指定的時間內支付銷售商，則賣方提供的發票價格降低） - 可能會減少齒輪，或者可以單獨將其視為總收入。
如果可以將其用作投入信貸或可以從稅務機關中獲得的銷售成本，則通常不將增值稅視為出售商品成本的一部分。
企業製造的商品成本
業務中生產的商品成本應包括所有生產成本。成本的關鍵組成部分通常包括：
- 零件，原材料和用品，
- 勞動，包括相關費用，例如工資稅和福利，以及
- 分配給生產的業務的開銷。
大多數企業生產的不止是特定物品之一。因此，對於多個項目而不是出售的特定商品而產生的成本。確定每個組件中的多少要分配給特定商品，需要跟踪特定成本或進行一些成本分配。通常將零件和原材料跟踪到特定集合（例如，批次或生產運行）的商品，然後分配給每個項目。
人工成本包括直接勞動和間接勞動。直接人工成本是支付給那些將所有時間直接從事生產產品工作的員工支付的工資。間接人工成本是支付給其他工廠僱員的工資。工資稅和附帶福利的成本通常包括在人工成本中，但可以視為間接費用。人工成本可以根據計時記錄分配給一項或一套項目。
材料的成本包括直接原材料，供應和間接材料。如果維護非固定量的供應，則納稅人必須保留出於所得稅目的的供應庫存，並收取他們的費用或按使用而不是購買的商品費用。
材料和人工可以根據過去的經驗或標準成本分配。如果一段時間內的材料或人工成本不足或超過預期的標準成本金額，則記錄差異。然後，在此期末銷售成本和剩餘庫存中分配此類差異。
確定間接費用通常涉及對應與生產活動相關的哪些成本以及其他活動相關的假設。傳統的成本會計方法試圖根據過去的經驗和管理判斷事實關係做出這些假設。基於活動的成本核算試圖根據那些推動業務產生成本的因素分配成本。
間接費用通常根據人工小時或成本的比率或用於生產商品集的材料的比率分配給生產商品集。間接費用的費用可以稱為工廠的開銷或工廠負擔，因為在組織級別上產生的這些費用所產生的費用或整體負擔。在使用人工小時的情況下，可以增加每小時人工費用的負擔或間接費用以及人工成本。其他方法可用於將間接費用與所生產的特定商品相關聯。間接費率可能是標準費率，在這種情況下，可能會有差異，或者可以針對所生產的每組商品進行調整。
識別約定
在某些情況下，可以將出售商品的成本與出售商品一起確定。但是，通常，在購買或製造時間和銷售時間之間丟失了商品的身份。確定已出售了哪些商品，這些商品的成本需要識別商品或使用約定來假設出售了哪些商品。這可以稱為成本流假設或庫存識別假設或慣例。許多司法管轄區都可以使用以下方法，以將成本與銷售商品和仍在的商品相關聯：
- 具體識別。在這種方法下，確定了特定項目，並且相對於每個項目跟踪成本。這可能需要大量的記錄保存。在商品或物品無法區分或可及格的情況下，不能使用此方法。
- 平均成本。平均成本方法依賴於平均單位成本來計算銷售單位的成本並結束庫存。可以使用計算的幾種變化，包括加權平均值和移動平均值。
- 首先出局（FIFO）假設購買或生產的物品首先出售。每單位或物品的庫存成本在生產或購買時確定。然後，最古老的成本（即第一個）與收入相匹配，並分配給銷售成本。
- FIRST-IN-OUT（LIFO）是FIFO的反面。一些系統允許在獲取或製造的時間確定商品成本，但根據上次生產或獲取的商品首先出售的商品為出售的商品分配成本。獲取或製造的特定商品的成本添加到商品類型的成本中。在此系統下，企業可能會在FIFO下保持成本，但以LIFO儲備的形式跟踪偏移。此類儲備（資產或反對資產）代表FIFO和LIFO假設下的庫存成本差異。對於美國的財務報告和稅收目的，這種金額可能有所不同。
- 美元價值lifo。在LIFO的這種變化下，LIFO儲備的增加或減少是根據美元值而不是數量確定的。
- 零售庫存方法。商品轉售商可以使用這種方法來簡化記錄保存。一段時間結束時手頭上的商品成本是獲取的商品成本與商品零售價值的比率是貨物的零售價值。獲得的商品成本包括開始庫存，作為先前的價值以及購買。然後，出售的商品成本開始庫存加上購買時購買貨物成本的少量購買。
例子
簡擁有一家轉售機器的業務。在2009年初，她沒有機器或零件。她將機器A和B購買10個，然後將機器C和D購買12個。所有機器都是相同的，但是它們具有序列號。 Jane將機器A和C出售20個。她出售的商品成本取決於她的庫存方法。在特定的標識下，售出的商品成本為10 + 12，是機器A和C的特殊成本。如果她使用FIFO，則其成本為20（10 + 10）。如果她使用平均成本，她的成本為22（（10+10+12+12）/4 x 2）。如果她使用LIFO，她的成本為24（12+12）。因此，根據她的庫存方法，她以會計和稅收目的的利潤可能是20、18或16。銷售後，她的庫存值為20、22或24。
年底後，Jane決定通過改進機器B和D來賺更多的錢。她購買並使用10個零件和耗材，每小時需要2個小時才能對每台機器進行改進。簡的頭頂，包括租金和電力。她計算出高架為每小時的費用增加0.5。因此，Jane花了20座用於改進每台機器（10/2 + 12 +（6 x 0.5））。她以45的價格出售機器D。該機器的成本取決於她的庫存方法。如果她使用了FIFO，則D Machine D的成本為12加20，而她花了13張。如果她使用平均成本，則為11加20，利潤為14。如果她使用了LIFO，則成本將為10加20的利潤15。
在第3年，簡（Jane）出售了最後一台38台機器，並退出了業務。她收回了最後的費用。在所有庫存方法下，她在三年中的總利潤相同。只有收入的時間和庫存平衡也有所不同。這是FIFO，平均成本和LIFO的比較：
| 商品成本 | 利潤 | ||||||||
| 年 | 銷售量 | FIFO | avg。 | lifo | FIFO | avg。 | lifo | ||
| 1 | 40 | 20 | 22 | 24 | 20 | 18 | 16 | ||
| 2 | 45 | 32 | 31 | 30 | 13 | 14 | 15 | ||
| 3 | 38 | 32 | 31 | 30 | 6 | 7 | 8 | ||
| 全部的 | 123 | 84 | 84 | 84 | 39 | 39 | 39 | ||
寫下和津貼
由於許多因素，企業持有的商品的價值可能會下降。商品可能被證明是有缺陷的或低於正常質量標準（亞正常）。貨物可能會過時。商品的市場價值可能只是由於經濟因素而下降。
如果出於任何原因，商品的市場價值都在下降，則企業可以選擇以較低的成本或市場價值（也稱為可實現的價值）重視其庫存。可以通過計算費用（即創建庫存儲備）來記錄這一點，以減少由於過時的時間等。當前的淨收入以及該期間結束時的淨庫存價值降低了價值下降。
企業持有的任何財產可能會下降價值或因火災等異常事件而損害。將貨物銷毀的價值損失視為損失，庫存被完全註銷。通常，以財務報告和稅收目的認可了這種損失。但是，在某些系統下，書籍和稅額可能會有所不同。
替代觀點
各種管理理論家提出了傳統成本會計的替代方案。這些包括：
- 吞吐量會計，根據約束理論，在銷售和庫存的成本中僅包含完全可變成本，將其視為投資。
- 精益會計，其中大多數傳統的成本核算方法都被忽略了，以測量每週的“價值流”。
- 資源消費會計，它丟棄了基於模擬的大多數當前會計概念，而有利於比例成本。
這些觀點都不符合我們普遍接受的會計原則或國際會計標準，也不是出於大多數收入或其他稅收報告目的而被接受。