借方和積分

雙輸入簿記中的借方和積分是帳戶中的條目，以記錄業務交易導致的價值變化。帳戶中的借方輸入代表了該帳戶的價值轉移，信用輸入代表了該帳戶的轉移。每個交易將價值從信用帳戶轉移到借方帳戶。例如，將租金支票寫給房東的租戶將獲得支票的銀行帳戶的信用，並在租金費用帳戶中藉記。同樣，房東將在與租戶相關的租金收入帳戶中輸入信貸，並在存放支票的銀行帳戶中藉記。

傳統上，借方和積分是通過在帳簿的單獨列中編寫轉移金額來區分的。這種做法簡化了在引入計算機之前的淨餘額的手動計算。每個列分別添加，然後從較大的總數中減去較小的總數。另外，可以在一列中列出借方和積分，以“ DR”的形式指示借方或平淡的借方，並用後綴“ CR”或負符號指示信用。但是，借方和積分並不以固定的方式對應於正數和負數。相反，信件取決於特定帳戶的正常餘額約定。

歷史

該術語的第一個已知記錄使用是威尼斯盧卡·帕西里（ Luca Pacioli ）的1494年作品， summa de arithmetica，幾何形象，比例eT aggortionalita （算術，幾何，幾何，比例和比例性的摘要） 。 Pacioli將他的書的一部分專門記錄和描述了威尼斯商人，商人和銀行家在文藝復興時期使用的雙重進入簿記系統。該系統仍然是現代簿記員使用的基本系統。印度商人已經開發了一個名為Bahi-khata的雙重簿記系統，該系統至少在Pacioli的作品之前至少要比數個世紀了，這可能是歐洲改編的直接前代。

有時可以說，在其原始拉丁語中，pacioli的摘要使用拉丁語debere （歸功於）和信用（委託）來描述封閉的會計交易的兩個方面。資產欠所有者，所有者的權益委託給公司。當時不使用負數。當他的作品翻譯時，拉丁語debere和Credere成為英語借方和信譽。根據這一理論，縮寫DR（用於借記）和CR（以信用為藉記）直接源自原始拉丁語。但是，謝爾曼（Sherman）對此想法產生了懷疑，因為Pacioli使用Per （意大利語為“ By”）為債務人和A （意大利語為“ to”）在期刊條目中的債權人。謝爾曼繼續說，他發現最早使用“博士”的文字。作為這種情況下的縮寫，是英語文本，是拉爾夫·漢森（Ralph Handson）的書籍分析或商家庫存的第三版（1633），而漢德森（Handson）則將博士作為英語單詞“債務人”的縮寫。 （Sherman無法找到第一版，但推測它也將其用於債務人。）Pacioli實際上用於分類帳的左側和右側的單詞“敢”和“在Havere中”（給予和接收）。 Geijsbeek翻譯人員在序言中建議：

“如果我們今天今天廢除賬本中的借方和信用單詞的使用，並替代古老的“應給予”和“應有”或“應接收”的古老條款，那麼以正確方式的賬目擬人化就不會很困難而且，簿記對所有人，外行和學生來說將變得更加聰明。

正如傑克遜（Jackson）所指出的那樣，“債務人”不必成為一個人，而是一個抽象的政黨：

“ ...這成為將術語含義的習慣...超出其原始個人內涵，並將其應用於無生命的對象和抽象概念……”

在理查德·達福恩（Richard Dafforne）的17世紀文字《商人的鏡子》中，這種抽像已經顯而易見，他說“現金代表了（對我來說）我……我……將我的錢投入他的保留；回來了。”

交易的各個方面

要確定是藉記還是信用特定帳戶，我們使用會計方程方法（基於五個會計規則）或經典方法（基於三個規則）。借方是否增加或減少帳戶的淨餘額取決於其是什麼樣的帳戶。基本原則是，賬單接收福利扣除，而捐贈福利的賬戶則是記入的。例如，資產帳戶的增加是藉方。責任或股權帳戶的增加是信用。

經典方法有三個黃金規則，每種帳戶類型一條：

• 真實帳戶：任何出現的借記並藉口藉口。
• 個人帳戶：接收器的帳戶被借記，贈品的帳戶被記入。
• 名義賬戶：借方支出和損失，收入和收益被記入。

在雙重進入簿記的每項金融交易中，借方和積分同時進行。在會計方程式中，資產=負債 +權益，因此，如果資產帳戶增加（借方（左）），則其他資產帳戶必須減少（信用（右））或責任或權益帳戶（必須增加）（信用（右） ）。在擴展方程式中，收入增加了權益和支出，成本和股息降低了權益，因此它們的差異是對方程的影響。

例如，如果公司為不立即付款的客戶提供服務，則該公司記錄了資產的增加，借方輸入的應收賬款以及收入增加以及信貸輸入。當公司從客戶那裡收到現金時，公司方面再次更改了兩個帳戶，現金帳戶被借記（增加），並且應收帳款帳戶現在減少（信用）。當現金存入銀行帳戶時，銀行方面也有兩件事也發生了變化：銀行記錄了其現金帳戶（借記）的增加，並通過在客戶帳戶中記錄信貸來記錄其對客戶責任的增加（不是現金）。請注意，從技術上講，存款並不是公司現金（資產）的減少，不應這樣記錄。它只是公司賬簿中記錄的適當銀行帳戶的轉移，而不會影響分類帳。

為了更清楚，銀行從不同的角度看待交易，但遵循相同的規則：銀行的保險庫現金（資產）增加，這是藉方；客戶帳戶餘額的增加（從銀行的角度來看）是一種信用。客戶的定期銀行聲明通常從銀行的角度顯示交易，現金存款的特徵是信用（負債）和提款作為存款人帳戶中的借方（減少負債）。在公司的書籍中，應記錄相反的條目以說明相同的現金。這個概念很重要，因為這就是為什麼這麼多人誤解了借方/信用的真正含義。

商業理解

在設置新業務的會計時，建立了許多帳戶，以記錄預計會發生的所有業務交易。與幾乎所有業務有關的典型帳戶都是：現金，應收賬款，庫存，應付賬款和保留收益。每個帳戶可以進一步分解，以根據需要提供更多細節。例如：應收賬款可分解，以向欠公司資金的每個客戶顯示。簡而言之，如果鮑勃（Bob），戴夫（Dave）和羅傑（Roger）欠公司貨幣，則應收帳款帳戶將包含一個單獨的帳戶，以及戴夫（Dave）和羅傑（ Roger）。所有這些帳戶中的所有3個都將被添加在一起，並在資產負債表上顯示為單個數字（即總“應收賬款” - 餘額）。公司的所有帳戶均分組在一起，並在資產負債表上匯總3個部分，分別是：資產，負債和權益。

所有帳戶必須首先歸類為五種類型的帳戶（會計要素） （資產，責任，股本，收入和費用）之一。要確定如何將帳戶分類為五個要素之一，必須完全理解五個帳戶類型的定義。根據IFRS的資產的定義如下：“資產是由實體控制的資源。簡而言之，這意味著資產被視為對公司具有未來價值（即現金，應收帳款，設備，計算機）。相反，負債將包括公司義務的項目（即貸款，應付賬款，抵押，債務）。

資產負債表的股票部分通常顯示公司發行的任何流通股的價值及其收益。所有收入和費用帳戶均在“股權”部分中的一行中總結在稱為保留收入的資產負債表上的一行。總的來說，該帳戶反映了公司的累計利潤（保留收入）或虧損（保留赤字）。

損益表是保留收益帳戶的擴展。它違反了保留收入中總結的所有收入和費用帳戶。損益報告很重要，因為它顯示了銷售的細節，銷售成本，費用以及最終的利潤。大多數公司在很大程度上依賴損益報告並定期審查其以實現戰略決策。

術語

借方和信貸一詞有時會令人困惑，因為它們取決於觀察到交易的觀點。用會計術語，資產記錄在資產帳戶的左側（借記），因為它們通常在會計方程的左側顯示（ a = l+se ）。同樣，負債的增加和股東權益記錄在這些帳戶的右側（信用），因此他們還保持會計方程的平衡。換句話說，如果“資產在左側條目中增加，則只有在負債的增加和股東權益記錄在相對或右側的股東權益時才平衡。相反，資產右側的資產減少記錄，負債和股票的減少記錄在左側。”收入和支出也是如此，增加股東權益的原因是信用，因為它們位於等式的右側，反之亦然。通常，在審查企業的財務報表時，資產是藉方，負債和權益是學分。例如，當兩家公司彼此交易時，說公司A從公司B購買了一些東西，然後A公司將記錄下降現金（A信用），而B公司將記錄現金增加（借方）。從兩個不同的角度記錄了相同的交易。

這些術語的使用可能與不熟悉簿記概​​念的人們相反，他們可能總是將信用視為增加和借方作為減少。這是因為大多數人通常只看到他們的個人銀行帳戶和賬單聲明（例如，從公用事業中）。存款人的銀行帳戶實際上是對銀行的責任，因為銀行合法地應將錢歸因於存款人。因此，當客戶存入存款時，銀行將信用帳戶（增加銀行的責任）。同時，該銀行將資金添加到其自己的現金控股帳戶中。由於此帳戶是一個資產，因此增加是藉方。但是客戶通常看不到交易的這一方面。

另一方面，當公用事業客戶支付賬單或公用事業糾正過度充電時，客戶的帳戶就會記入貸方。這是因為客戶的帳戶是公用事業的應收賬款之一，它是公用事業的資產，因為它們代表了公用事業公司將來可以從客戶那裡收到的資金。積分實際上減少了資產（現在該公用事業的資金更少）。如果信用額是由於賬單付款，那麼該公用事業公司將把錢添加到其自己的現金帳戶中，這是藉方，因為該帳戶是另一個資產。同樣，客戶將信用視為客戶自己的錢的增加，並且看不到交易的另一面。

借記卡和信用卡

借記卡和信用卡是銀行業用來銷售和識別每張卡的創意術語。從持卡人的角度來看，信用卡帳戶通常包含信用餘額，借記卡帳戶通常包含借方餘額。借記卡用於用自己的錢進行購買。信用卡用於通過借錢進行購買。

從銀行的角度來看，當使用借記卡來支付商人時，付款會導致銀行欠持卡人的錢的減少。從銀行的角度來看，您的借記卡帳戶是銀行的責任。對銀行責任帳戶的減少是藉方。從銀行的角度來看，當使用信用卡支付商人時，付款會導致持卡人欠銀行的款項的增加。從銀行的角度來看，您的信用卡帳戶是銀行的資產。銀行資產帳戶的增加是藉方。因此，從銀行的角度來看，使用借記卡或信用卡在任何一種情況下都會向持卡人的帳戶借方。

總分類帳

總分類帳是全面收集T值的術語（之所以稱為，是因為每個分類帳頁的中間都有預先打印的垂直線，而每個分類帳頁面的水平線，就像一個大字母一樣T） 。在計算機會計出現之前，手動會計程序使用了每個T賬戶的分類帳書。所有這些書的收藏都被稱為總分類帳。帳戶圖是總分類帳的目錄。財務期結束時總分類帳中所有借方和積分的總計稱為審判餘額。

“日間書”或期刊用於列出白天進行的每筆交易，列表總計在一天結束時。這些日報不是雙輸入簿記系統的一部分。然後，將記錄的這些日報中記錄的信息轉移到總分類帳，據說已發布。現代計算機軟件允許即時更新每個分類帳帳戶；例如，當在現金收據期間記錄現金收據時，將藉方發佈到現金分類帳帳戶中，並與收到現金的分類帳帳戶相應。並非每個交易都需要輸入t值；通常，每本書交易當天的總和（批量總計）都在總分類帳中輸入。

五個會計元素

會計中有五個基本要素。這些要素如下：資產，負債，權益（或資本），收入（或收入）和費用。這五個會計元素都以正面或負面的方式影響。信用交易並不總是決定交易的正值或增加，同樣，借方並不總是表示交易中的負值或減少。由於該帳戶在藉記方面的標準屬性增加屬性，因此資產帳戶通常稱為“借記帳戶”。當一家企業中獲得資產（例如濃縮咖啡機）時，該交易將影響以下所示該資產帳戶的借方方面：

借記列中的“ X”表示交易對資產帳戶餘額的增加（總借方較少的總信用額），因為對資產帳戶的借記是增加。上面的資產帳戶已通過借記值x添加到，即餘額增加了£x或$ x。同樣，在下面的責任帳戶中，信用列中的X表示對責任帳戶餘額的效果的增加（總信用額度較少的總借方），因為對責任帳戶的信用是增加。

本節中的所有“迷你ledgers”均顯示了五個會計要素的標準屬性。

會計元素的標準增加和減少屬性的摘要表：

每個真實，個人和名義帳戶的會計元素屬性

真實帳戶是資產。個人帳戶是負債和所有者的權益，代表已經投資於業務的人員和實體。名義帳戶是收入，費用，收益和損失。會計師在每個會計期結束時關閉帳戶。該方法稱為傳統方法。

原則

在業務中進行的每項交易將包括至少一個特定帳戶的借方，至少一個信用額度為另一個特定帳戶。一個帳戶的借方可以通過一個以上的信用來平衡其他帳戶，反之亦然。對於所有交易，總借方必須等於總信用額，因此必須平衡。

一般會計方程如下：

資產=權益 +負債，

A = E +L。

因此，方程變為a - l - e = 0（零）。當總借方等於每個帳戶的總信用額時，則方程餘額。

擴展的會計方程如下：

資產 +費用=股權/資本 +負債 +收入，

a + ex = e + l + I。

在這種形式中，將方程式左側的帳戶數量增加記錄為藉方，並以信用額度減少。相反，對於右側的帳戶，將帳戶數量的增加記錄為帳戶的信用，並減少為藉方。

這也可以以同等形式重寫：

資產=負債 +股權/資本 +（收入 - 費用），

a = l + e +（i - ex），

收入和費用帳戶與股本和利潤的關係的情況更為明確。在這裡，收入和費用被視為臨時或名義帳戶，僅與當前的會計期有關，而資產，責任和股本帳戶是永久性或實際帳戶與企業一生有關的。臨時帳戶在會計期結束時關閉到股票帳戶，以記錄該期間的損益。這些方程式的兩側必須相等（平衡）。

每個交易都記錄在分類帳或“ t”帳戶中，例如一個名為“銀行”的分類帳帳戶，可以通過借方或信用交易進行更改。

在會計中，可以以以下方式來繪製分類帳帳戶以表示目的是可以接受的：

與五個會計元素有關的帳戶

在實體可能擁有的任何目的或情況下需要的任何目的或情況時，會創建/開放帳戶。例如，如果您的企業是一家航空公司公司，他們將必須購買飛機，因此，即使在下面未列出帳戶，簿記員或會計師也可以為特定物品創建帳戶，例如飛機的資產帳戶。為了了解如何將帳戶分類為五個要素之一，需要對這些帳戶的定義有很好的理解。以下是與五個會計要素有關的一些更常見的帳戶的示例：

資產帳戶

資產帳戶是有利於企業/實體並將繼續這樣做的經濟資源。它們是現金，銀行，應收賬款，庫存，土地，建築物/工廠，機械，家具，設備，用品，車輛，商標和專利，商譽，預付費用，預付保險，預付保險，債務人（欠我們錢的人，應納入一項）年），增值稅輸入等。

兩種基本資產分類：

• 流動資產：在財政年度運營的資產或可以在一年或更短的時間內轉換或轉換的資產稱為流動資產。例如，現金，銀行，應收賬款，庫存（欠我們款項的人，應在一年內到期），預付費用，預付保險，增值稅投入等等。
• 非流動資產：未記錄在交易或持有超過一年或會計期內的資產稱為非流動資產。例如，土地，建築物/工廠，機械，家具，設備，車輛，商標和專利，商譽等。

責任帳戶

責任帳戶記錄債務或未來義務企業或實體歸功於他人。當一個機構從另一個機構借用一段時間時，借貸機構的分類帳會將責任賬戶中的論點歸類。

責任帳戶的基本分類是：

• 當前的責任，僅在當前會計期或期刊上僅欠錢時。示例包括應付賬款，薪金和工資，所得稅，銀行透支，應計費，營業稅，預付款（未賺取收入），債務和應計債務利息，客戶存款，增值稅產出等。
• 長期責任，當欠款超過一年時。示例包括信託帳戶，債券，抵押貸款等。

權益帳戶

股權帳戶將業務/實體所有者的索賠記錄為該業務/實體的資產。資本，保留收入，圖紙，普通股，累積資金等。

收入/收入帳戶

收入帳戶記錄的股權增加了所有股權，而不是由業務/實體的所有者貢獻的股權。提供的服務，銷售，利息收入，會員費，租金收入，投資利息，經常收款，捐贈等。

費用賬戶

費用帳戶記錄所有者權益的所有減少，這是由於使用資產或增加債務在向客戶交付商品或服務時發生的 - 經營的成本。電話，水，電力，維修，薪水，工資，折舊，壞賬，文具，娛樂，娛樂，酬金，租金，燃料，燃料，公用事業，利息等

例子

快速服務業務從ABC計算機上以信用為500英鎊的計算機。在分類帳帳戶（T-Account）中識別以下快速服務的交易：

Quick Services已購買了一台新計算機，該計算機被歸類為業務中的資產。根據會計的應計基礎，即使計算機是按信用購買的，計算機已經是快速服務的屬性，必須被確認。因此，快速服務的設備帳戶增加並藉記：

由於新計算機的交易是按信用進行的，因此尚未付款的“ ABC計算機”。結果，在實體記錄中創建了責任。因此，為了平衡會計方程，相應的責任帳戶被記住：

以上示例可以以日記形式寫：

期刊條目“ ABC計算機”縮進，以表明這是信用交易。記錄在期刊中記錄的信貸交易是公認的會計實踐。

在會計方程式中：

a = e + l，

500 = 0 + 500（因此，會計方程是平衡的）。

進一步的例子

1. 企業用現金支付租金：您通過記錄借方交易來增加租金（費用），並通過記錄信貸交易來減少現金（資產）。
2. 企業獲得銷售現金：您通過記錄借方交易來增加現金（資產），並通過記錄信用交易來增加銷售（收入）。
3. 企業以現金購買設備：您可以通過記錄借方交易來增加設備（資產），並通過記錄信貸交易來減少現金（資產）。
4. 企業通過現金貸款借錢：您通過記錄借方交易來增加現金（資產），並通過記錄信貸交易來增加貸款（責任）。
5. 企業用現金支付薪水：您通過記錄借方交易來增加工資（費用），並通過記錄信用交易來減少現金（資產）。
6. 總數顯示了對交易平衡的會計方程和雙輸入原則的淨影響。

T-Accounts

使用借方和信用的過程創建了類似字母“ t”的分類帳格式。 “ T-Account”一詞是“ Ledger帳戶”的會計術語，在討論簿記時經常使用。分類帳帳戶通常被稱為t值的原因是由於該帳戶在紙上的物理繪製方式（代表“ t”）。左列是用於借記（DR）條目，而右列則用於信用（CR）條目。

矛盾帳戶

所有帳戶也可以根據發生的交易來借記或貸記。例如，當使用現金購買車輛時，資產帳戶“車輛”被借記，並且由於使用現金支付了車輛的付款，資產帳戶“銀行或現金”將被記入資產帳戶“銀行或現金”。一些資產負債表項目具有相應的“反對”帳戶，具有負餘額，可以抵消它們。例子是針對設備的積累折舊，壞賬的津貼（也稱為可疑帳戶的津貼）反對應收賬款。美國GAAP僅針對特定帳戶使用“反對”一詞，並且不認為交易的後半部分是對立的，因此該術語僅限於相關的帳戶。例如，銷售回報和津貼和銷售折扣是銷售的逆勢收入，因為每個反對的餘額（借方）的餘額與銷售相反（信貸）相反。要了解銷售的實際價值，必須將反對意見與銷售相反，這產生了淨銷售術語（這意味著對抗的淨）。

一個更具體的定義是一個餘額的帳戶，該帳戶與總分類帳的該部分的正常餘額（DR/CR）相反。一個例子是辦公室咖啡基金：費用“咖啡”（DR）可以立即進行“咖啡 - 員工捐款”（CR）。這樣的帳戶用於清晰度，而不是作為GAAP的必要部分（普遍接受的會計原則）。

帳戶分類

以下每個帳戶都是資產（a），反對帳戶（CA），責任（L），股東權益（SE），收入（REV），費用（EXP）或股息（DIV）帳戶。

帳戶交易可以記錄為一個帳戶的借方，並使用會計中的現代或傳統方法對另一個帳戶進行借記，並以下是其正常餘額：