折舊

在會計中,折舊是指相同概念的兩個方面的術語:首先,資產的公允價值的實際降低,例如每年使用和磨損的每年工廠設備的價值下降,第二,資產原始成本的會計陳述中的分配給使用資產的期限(與匹配原則的折舊)。
因此,折舊是資產價值的下降以及用於重新分配或“寫下”有用資產(例如設備)的成本的方法。企業出於會計和稅收目的貶值了長期資產。資產價值的下降會影響企業或實體的資產負債表,而貶值資產(會計)的方法會影響淨收入,從而影響他們報告的損益表。通常,成本分配為預期資產使用期間之間的折舊費用。
會計概念
在確定一項活動的淨收入(利潤)時,必須通過適當的費用降低活動的收入。這樣的成本之一就是活動的資產成本,但沒有立即在活動中消耗。在給定期間中分配的成本等於資產上的價值的降低,該價值最初等於資產支付的金額,隨後可能與隨後收到的款項有關,也可能與預期收到的金額有關。折舊是將這種淨成本分配給預計該組織從資產使用中受益的時期的任何方法。折舊是在其用途生活中扣除資產成本的過程。資產分為不同的類別,每個類別都有自己的用途生活。資產稱為折舊資產。從技術上講,折舊是一種分配方法,而不是估值的方法,即使它決定了資產負債表中資產上的價值。
使用有形資產的任何業務或收入產生的活動都可能產生與這些資產有關的成本。如果預計資產將在未來的時期產生收益,則必須將其中一些資產推遲而不是將其視為當前費用。然後,該業務將其財務報告中的折舊費用記錄為當前時期的此類費用。這通常是以合理和系統的方式完成的。通常,這涉及四個標準:
- 資產的成本
- 預期的打撈價值,也稱為資產的剩餘價值
- 估計資產的使用壽命
- 一種使成本分配這種生活的方法
折舊基礎
一般而言,成本是資產支付的金額,包括與獲取和將資產用於使用的所有費用。在某些國家或某些目的中,可以忽略打撈價值。某些國家的規則指定了用於特定類型資產的生活和方法。但是,在大多數國家,生活是基於業務經驗,並且可以從幾種可接受的方法之一中選擇該方法。
損害
會計規則還要求確認資產的價值出乎意料地降低的費用或費用。此類費用通常是非經常性的,並且可能與任何類型的資產有關。許多公司都考慮對其一些長期資產的銷售,因為某些財產,工廠和設備已經部分過時了。會計師通過其公允價值將資產的賬面數量減少。例如,如果公司由於特定產品或服務的價格高於運營成本而繼續造成損失,則公司考慮對特定資產的宣傳。這些寫入被稱為損害。有事件和環境變化可能導致損害。一些例子是:
- 資產的公允價值大量下降
- 使用資產的方式改變
- 累積最初預期獲得或構建資產的成本的積累
- 與特定資產相關的損失的投影
事件或環境變化表明,公司可能無法收回資產的賬面金額。在這種情況下,公司使用可恢復性測試來確定是否發生了損害。確定的步驟是:
- 估計資產的未來現金流(從資產使用到處置)
- 如果預期現金流量的總和小於資產的攜帶金額,則認為資產受損
消耗和攤銷
現金的影響
折舊費用不需要當前的現金支出。但是,由於折舊是損益表的費用當現有資產達到其有用生命的終結時,獲得新資產的成本才能繼續運營。
累積的折舊
雖然折舊費用記錄在企業的損益表中,但根據大多數會計原則,其影響通常記錄在單獨的帳戶中,並在固定資產下累積的資產負債表中披露。累積的折舊被稱為對逆點帳戶,因為它單獨顯示了與資產負債表上累積的折舊帳戶直接相關的負數。通常直接對相關資產收取折舊費用。即使企業未投資或處置任何資產,資產負債表上陳述的固定資產的價值也將下降。從理論上講,金額將大約近似於公允價值。否則,折舊費用將因累積折舊而收取。在資產負債表上分別顯示累積折舊的作用是保留資產負債表上資產的歷史成本。如果一年中沒有對固定資產的投資或處置,那麼在當前和上一年的資產負債表上,資產的價值將相同(P/Y)。
折舊方法
有幾種計算折舊的方法,通常是基於時間的流逝或資產的活動水平(或使用)。
直線折舊
直線折舊是最簡單,最常用的方法。直線折舊是通過將資產銷售成本和預期的打撈價值除以其預期有用壽命的年數來計算的。 (打撈價值可能為零,甚至是由於退休所需的成本而為負數;但是,出於折舊目的,打撈價值通常不會以零低於零的計算。 ,直到資產所顯示的價值從原始成本降低到打撈價值為止。
直線方法:
de =(cost-sl)/ul
例如,折舊超過5年的車輛以17,000美元的價格購買,其打撈價值為2000美元。然後,這輛車將以每年3,000美元的價格折舊,即(17-2)/5 = 3。此表說明了折舊的直線方法。折舊第一年開始時的賬面價值是資產的原始成本。賬面價值等於原始成本減去累計折舊。
賬面價值=原始成本 - 年底累計折舊賬面價值變成明年年初的賬面價值。資產被折舊,直到賬面價值等於廢料值。
折舊 費用 | 累積的折舊 年底 | 書價 年底 |
---|---|---|
(原始成本)$ 17,000 | ||
$3,000 | $3,000 | $14,000 |
3,000 | 6,000 | 11,000 |
3,000 | 9,000 | 8,000 |
3,000 | 12,000 | 5,000 |
3,000 | 15,000 | (廢品值)2,000 |
如果要出售車輛並且銷售價格超過折舊價值(淨值淨值),則超額將被視為收益,並受到折舊的重新捕獲。此外,這種收益高於折舊價值,將被稅務局確認為普通收入。如果銷售價格少於賬面價值,則最終的資本損失是可以稅收扣除的。如果銷售價格遠高於原始賬面價值,那麼將原始賬面價值高於原始賬面價值被認為是資本收益。
如果公司選擇以與稅務局所使用的資產不同的利率折舊,則由於稅收部門和公司對稅收部門的差異(在某個時間點),這會在損益表中產生定時差異。利潤。
平衡方法減少
折舊 速度 | 折舊 費用 | 積累 折舊 | 賬面價值為 年底 |
---|---|---|---|
原價$ 1,000.00 | |||
40% | 400.00 | 400.00 | 600.00 |
40% | 240.00 | 640.00 | 360.00 |
40% | 144.00 | 784.00 | 216.00 |
40% | 86.40 | 870.40 | 129.60 |
129.60 - 100.00 | 29.60 | 900.00 | 廢料值100.00 |
雙重差異平衡方法或減少平衡方法用於計算資產在資產有用壽命的早期,與其非剝奪餘額的加速折舊率。當使用雙重差異平衡法時,在確定年度折舊時沒有考慮打撈價值,但是無論使用哪種方法,折舊的資產的賬面價值永遠不會低於其打撈價值。當挽救價值或資產用途壽命的末端時,折舊就停止了。
由於雙期平衡折舊並不總是在資產的生命終止時充分折舊,因此某些方法還會每年計算直線折舊,並應用兩者中的大部分。這具有從低平衡折舊轉變為資產生活中點的直線折舊。雙重劃分平衡方法也可以更好地表示車輛如何貶值,並且可以將資產使用的收益更準確地匹配成本。將來,該公司可能希望分配盡可能少的折舊費用,以幫助支付額外費用。
通過平衡方法下降,可以找到折舊率,該折舊率將在期末之前完全折舊,使用公式:
,
其中n是資產的估計壽命(例如,幾年)。
年金折舊
年金折舊方法不是基於時間,而是基於年金級別。這可能是為車輛驅動的英里,也可以是機器的周期計數。當獲得資產時,其壽命將根據這種活動水平估算。假設上面的車輛估計在其一生中行駛了50,000英里。每英里折舊率計算為:($ 17,000的費用 - 2,000美元打撈) / 50,000英里=每英里$ 0.30。每年,通過乘以每英里折舊率驅動的里程數來計算折舊費用。
年度數字法
年度數字數字是一種用過的折舊方法,它比直線方法更加加速地寫出,並且通常比降低的平衡方法更加加速。在這種方法下,年度折舊是通過將折舊成本乘以分數時間表來確定的。
年份折舊方法的總和是一種加速折舊技術之一,基於這樣的假設,即資產在新手時通常會更有生產力,並且隨著舊水平的衰老,它們的生產率會降低。根據SYD方法計算折舊的公式是:
syd折舊=折舊基礎x(剩餘使用壽命/年數的總和)
折舊基礎=成本 - 打撈價值
示例:如果資產的原始成本為1000美元,使用壽命為5年,打撈價值為100美元,則計算其折舊時間表。
首先,確定年數。由於資產的使用壽命為5年,因此數字是:5、4、3、2和1。
接下來,計算數字的總和:5+4+3+2+1 = 15
數字的總和也可以使用公式(n 2 +n)/2確定,其中n等於幾年中資產的使用壽命。該示例將顯示為(5 2 +5)/2 = 15
折舊率如下:
第1年的5/15,第二年為4/15,第三年為3/15,第4年2/15,第五年為1/15。
折舊 根據 | 折舊 速度 | 折舊 費用 | 積累 折舊 | 賬面價值為 年底 |
---|---|---|---|---|
$ 1,000(原始成本) | ||||
900 | 5/15 | 300 =(900 x 5/15) | 300 | 700 |
900 | 4/15 | 240 =(900 x 4/15) | 540 | 460 |
900 | 3/15 | 180 =(900 x 3/15) | 720 | 280 |
900 | 2/15 | 120 =(900 x 2/15) | 840 | 160 |
900 | 1/15 | 60 =(900 x 1/15) | 900 | 100(廢料值) |
生產單位折舊法
生產單位折舊方法計算大量使用資產的年份折舊的扣除額
de =((OV-SV)/EPC)X每年X單位
假設資產的原始成本為$ 70,000 ,打撈價值$ 10,000 ,預計將產生6,000輛。
單位折舊=($ 70,000-10,000) / 6,000 = $ 10
10倍實際生產將給出當年的折舊成本。
下表說明了資產的生產單位折舊時間表。
單位 生產 | 折舊 每單位成本 | 折舊 費用 | 積累 折舊 | 賬面價值為 年底 |
---|---|---|---|---|
$ 70,000(原始費用) | ||||
1,000 | 10 | 10,000 | 10,000 | 60,000 |
1,100 | 10 | 11,000 | 21,000 | 49,000 |
1,200 | 10 | 12,000 | 33,000 | 37,000 |
1,300 | 10 | 13,000 | 46,000 | 24,000 |
1,400 | 10 | 14,000 | 60,000 | 10,000(廢品值) |
當賬面價值等於資產的廢料值時,折舊停止。最後,累積的折舊和廢料值的總和等於原始成本。
組折舊法
組折舊方法用於使用類似的折舊方法折舊的多資產帳戶。資產本質上必須相似,並且具有大致相同的使用壽命。
複合折舊法
該複合方法應用於不同的資產集合,具有不同的服務壽命。例如,計算機和打印機並不相似,但兩者都是辦公設備的一部分。所有資產的折舊是通過使用直線剝奪方法確定的。
資產 | 歷史 成本 | 打撈 價值 | 折舊 成本 | 生活 | 折舊 每年 |
---|---|---|---|---|---|
電腦 | $5,500 | $500 | $5,000 | 5 | $1,000 |
印表機 | $1,000 | $100 | $900 | 3 | $300 |
全部的 | $6,500 | $600 | $5,900 | 4.5 | $1,300 |
綜合壽命等於總折舊成本除以每年的總折舊。 $ 5,900 / $ 1,300 = 4。5年。
複合折舊率等於每年折舊,除以歷史成本總數。 $ 1,300 / $ 6,500 = 0.20 = 20%
折舊費用等於綜合折舊率的次數資產帳戶中的餘額(歷史成本)。 (0.20 * $ 6,500)$ 1,300。借方折舊費用和信貸累計折舊。
出售資產時,收到的金額借記現金,並以其原始成本為資產帳戶貸記。借記兩者之間的差額到累積的折舊。在綜合方法下,出售資產時未確認收益或損失。從理論上講,這是有道理的,因為在復合壽命之前和之後出售的資產的收益和損失將平均消失。
為了計算複合折舊率,將每年折舊除以歷史成本。要計算折舊費用,將結果乘以相同的總歷史成本。結果將再次等於每年的總折舊。
常識要求折舊費用等於每年的總折舊,而無需先分裂,然後每年將總折舊乘以相同的數量。
稅收折舊
大多數所得稅系統都允許扣除稅收,以收回企業中使用的資產成本或收入的生產。允許個人和公司扣除。在當前消耗資產的地方,目前可以扣除成本作為費用或作為銷售成本的一部分處理。當前未消費的資產成本通常必須隨著時間的推移而延期和恢復,例如通過折舊。某些系統允許至少在獲得資產的一年中完全扣除成本。其他系統允許使用某種折舊方法或百分比在某些壽命上折舊費用。規則因國家的差異很大,並且可能會根據資產類型或納稅人類型而異。許多指定折舊生活和財務報告方法的系統都需要使用相同的生活和方法來稅收目的。大多數稅收系統都為不動產(建築物等)和個人財產(設備等)提供不同的規則。
資本津貼
一個常見的系統是允許每年扣除可折舊資產成本的固定百分比。這通常被稱為英國所謂的資本津貼。根據評估年度或之前的資產,允許扣除給個人和企業。加拿大的資本成本津貼是一類資產中資產的固定百分比。固定百分比率由資產類型指定。固定百分比乘以服務中資產的稅基,以確定資本津貼扣除。該國的稅法或法規規定了這些百分比。資本津貼計算可以基於按年份或池(老式池)或資產類別的池的總資產集,折舊只有三種方法。
稅收生活和方法
一些系統根據稅務機關定義的財產類別指定生命。加拿大收入局根據財產類型及其使用方式指定了許多類別。在美國折舊系統下,國稅局發布了一份詳細指南,其中包括資產表和適用的約定。該表還結合了某些常用資產(例如,辦公家具,計算機,汽車)的特定生命,這些資產覆蓋了業務使用壽命。美國稅收折舊是根據納稅人選擇的雙重平衡方法切換到直線或直線方法的。 IRS表規定了每年服務的資產基礎的百分比。當資產投入使用時,折舊會首先可扣除。
額外的折舊
許多系統允許對當前納稅年度獲得的部分折舊資產成本進行額外扣除。英國系統提供了50,000英鎊的第一年資本津貼。在美國,有兩種此類扣除額。到2013年,額定折舊成本的全部成本最高可達500,000美元。對於在這一年中獲得超過2,000,000美元的此類財產的企業,這種扣除額完全淘汰。此外,允許額外的第一年折舊,即大多數其他折舊有形個人財產的成本的50%作為扣除。其他一些系統的第一年或加速津貼也相似。
房地產
許多稅收系統為建築物和土地改善規定了更長的折舊生命。這樣的生活可能會因使用類型而異。包括美國在內的許多這樣的系統允許僅使用直線方法或固定成本的少量折舊。通常,裸露的土地不允許折舊減稅。在美國,住宅租賃建築物在27。5年或40年的壽命,39或40年的其他建築物中折舊,以及15年或20年壽命的土地改善,所有這些都使用直線方法。
平均約定
折舊計算如果為企業擁有的每種資產完成,尤其是在獲得或部分處置資產後,需要大量的記錄保存。但是,許多稅收系統允許同年獲得的類似類型的所有資產合併在“池”中。然後,作為單個計算,計算池中所有資產的折舊。這些計算必須對獲取日期做出假設。美國系統允許納稅人使用半年公約進行個人財產或月中大會的不動產。根據這樣的公約,特定類型的所有財產都被認為是在收購期的中點獲得的。在收購期內,允許整個時期折舊的一半(如果資產的壽命為全年,也可以在最後的折舊期內)。美國規則要求每年的40%以上的收購在最後一個季度,要求每財產中期。