財務會計標準委員會

財務會計標準委員會
建立	1972年（1973年運營）
地點	諾沃克，康涅狄格州;
關鍵人物	理查德·瓊斯（Richard R. Jones）; (總統); 詹姆斯·克羅克（James L. Kroeker）; （副主席）
網站	fasb.org

財務會計標準委員會（ FASB ）是一個私人標准設定機構，其主要目的是以公眾的利益建立和改善美國在美國境內普遍接受的會計原則（GAAP）。美國證券交易委員會（SEC）將FASB指定為負責美國公開公司設定會計標準的組織，FASB取代了1973年7月1日。FASB由非營利性財務會計基金會運行。

FASB會計標準被許多組織（包括州會計委員會和美國註冊會計師研究所（AICPA））所接受。

結構

FASB總部位於康涅狄格州的Norwalk ，由七名全職董事會成員（一名是董事長）領導，由財務會計基金會任命（FAF）任命五年任期，並有資格獲得一個任期重新任期。

在FASB上任職的資格包括財務報告，投資服務和財務計劃等專業的專業能力和現實經驗。董事會成員還來自學術界，商業和法律或政府機構等部門。

FASB董事會成員，截至2023年2月22日：

成員	任期到期
理查德·瓊斯（Richard R. Jones），董事長	第一任期將於2027年到期
詹姆斯·克羅克（James Kroeker），副主席	第二任期將於2024年到期
克里斯汀·博托桑（Christine Botosan）	第二任期將於2026年到期
瑪莎·亨特（Marsha Hunt）	第二任期將於2027年到期
蘇珊·科斯（Susan Cosper）	第一學期將於2024年到期
弗雷德里克·坎農（Frederick Cannon）	第一任期將於2026年到期
加里·布斯（Gary Buesser）	第一任期將於2023年到期

董事會得到60多名員工的支持。

2019年12月，FAF董事會宣布，理查德·瓊斯（Richard Jones）在2020年6月底到期時將接替羅素·戈登（Russell Golden）擔任FASB的主席。

監督

FASB受財務會計基金會（FAF）的監督，該基金會選擇FASB的成員和政府會計標準委員會和資助兩個組織。 FAF的董事會是由提名程序選擇的，該程序涉及幾個組織，包括投資，會計，商業，財務和政府部門，但最終由現有董事會選擇。選擇過程在2008年進行了修改，以減少私營部門對董事會的影響及其對FASB和FASB的監督。

歷史

成立

當時的美國認證公共會計師研究所（AICPA）的總裁馬歇爾·阿姆斯特朗（Marshall Armstrong）在1970年代初任命了七名男子（小麥委員會）組成的小組，以檢查會計原則委員會的組織和運作，以確定什麼需要進行調整以促進更準確和及時的結果。他們的發現“關於建立會計原則的研究報告”於1972年3月發表，並提出了一些更改，包括建立與其他專業公司分開的財務會計基金會，這些更改將由董事會董事會監督。 FASB被認為是一個專職機構，以確保董事會成員的審議鼓勵廣泛參與，客觀地考慮所有利益相關者的觀點，並且不受政治/私人利益的影響或指導。小麥報告還建議開發“財務會計標準諮詢委員會，該諮詢委員會是一個由20名成員組成的諮詢委員會，其成員任期最初的1年任期，可以無限期地更新，並明確定義FASB研究項目，以確保及時，適當結果。

美國證券交易委員會（SEC）發行了會計系列第150號（ASR 150），該版本指出，SEC將在1973年將FASB的聲明視為“具有實質權威支持”。同年，FASB發行了。它的第一個標準， 《財務會計聲明》第1號：外幣翻譯信息的披露。

概念框架

FASB概念框架於1973年成立，是一套可理解的標準和規則，旨在解決和解決新的新興問題。概念框架通過作為董事會制定決策背後的推理來強調財務會計。

概念框架提供了兩個功能：陳述財務報告的目標並提供財務報表要素的定義。該概念框架為財務會計創造了基礎，並建立了一致的標準，以突出財務報告的性質，功能和局限性。

新興問題工作隊

FASB於1984年成立了新興問題工作隊（EITF）。它的成立是為了及時地對財務問題提供及時的回應。該小組包括來自私營部門和公共部門的15個人，以及來自FASB和SEC觀察家的代表。隨著問題的出現，工作隊考慮了它們，並試圖就要採取的行動達成共識。從概念到2003 AICPA GAAP協議，如果就某個主題達成共識，該小組將發出EITF問題，該問題被認為等同於FASB聲明，並包括在GAAP中。

國際標准設置可比性

FASB參加了1991年的國際全球會計標準會議，由國際會計標準委員會和Fédérationdes Experts ComptablesEuropéens共同贊助的財務報告的目標和概念。

兩年後，FASB參與了G4+1的形成，這是一組國際標準固定器。它的成員包括美國，澳大利亞，英國，加拿大和新西蘭。 1994年8月，該小組發布了一份特別報告， “未來事件：對其對識別和測量的意義”的概念研究。

1999年，FASB發布了國際會計標准設置：對未來的願景，一份報告承認國際會計標準環境中發生的快速變化，以及高質量國際標準的融合和發展是一致的目標。

Norwalk協議

2002年，FASB開始與國際會計標準委員會（IASB）合作從事融合項目，這是國際財務報告標準基金會的獨立會計標準機構。這兩個團體於2002年9月18日在康涅狄格州諾沃克舉行會議，簽署了一份理解備忘錄（MOU），該備忘錄“委託董事會通過共同的解決方案來開發高質量的，兼容的會計標準” 。

該諒解備忘錄被稱為Norwalk協議，概述了將IFRS和US GAAP匯合為一組高質量和兼容標準的計劃。十年來，FASB和IASB在一個可能的情況下進行了共同的目標，不僅可以在可能的情況下消除IFRS和US GAAP之間的差異，還可以在經受了時間考驗的會計標準中實現融合。”

2002年的Sarbanes-Oxley法案

2002年的《薩班斯 - 奧克斯利法》於2002年7月30日簽署為法律，以通過提高公司財務披露的可靠性和精度來保護利益相關者和投資者。該立法還創建了上市公司會計監督委員會（PCAOB），並包括證券發行人向FASB的會計支持費。

AICPA的GAAP協議

2002年11月，FASB董事長羅伯特·赫茲（Robert Herz）宣布，FASB和AICPA達成了協議，即AICPA將不再發表被視為權威GAAP的職位聲明（SOP）。他們還得出結論，FASB必須批准EITF的共識才能成為權威的GAAP。

投資者工作隊

FASB於2005年成立了投資者工作隊（ITF），該諮詢資源為董事會提供了有關相關會計問題的專業投資社區的行業專業知識和具體見解。然後，FASB實施了SFAS 157 ，該SFAS 157建立了有關2006年財務報表中的公允價值衡量標準的新標準。同年，FASB向其員工增加了投資者聯絡，他們將負責向投資者聯繫，以聽取各種反饋。 FASB活動。

金融危機諮詢小組（FCAG）

FASB和國際會計標準委員會於2008年創建了金融危機諮詢小組，這是國際標准設定的機構集團 - 根據2007 - 2010年的金融危機，對全球標準的未來進行了協調的回應。 FCAG由15-20名金融領域的高級領導人組成，由Harvey Goldschmid和Hans Hoogervorst主持，並授權調查全球金融危機發現的財務報告問題。 FCAG成員包括Stephen Haddrill和Michel Prada ，這是國際金融監管中心（ICFR）的成員，全球金融監管委員會的聯合主席是金融危機諮詢小組的成員。 Haddrill是FCAG上唯一的英國代表，是英國金融報告委員會（FRC）的首席執行官，並對會計標準非常有興趣。

FCAG於2009年7月發布了一份報告，發現FASB和SEC遭到政客和銀行的壓力，要求其更改會計標準，以保護銀行免受其有毒抵押貸款的影響。就在向G20的報告之前，並提到標准設定者的政治壓力“為了更改公允價值會計規則，而不是加劇了金融危機的建議，“ haddrill”警告說：“我們想設定會計標準不是政客，這很明顯。但是我們也不希望專家在自己的世界中吸塵。”

會計標準編纂

2009年7月1日，FASB宣布啟動其會計標準編纂，這是一種在線研究系統，代表了權威性非政府美國GAAP的單一來源，可從FASB獲得多種視圖；專業觀點，學術觀點和基本視圖。編碼組織組織了構成我們GAAP的聲明，使其成為一致的，可搜索的格式。編纂不應與FASB的1973年概念框架項目相混淆。

融合國際可比性

SEC在2010年指示工作人員制定和實施一項工作計劃，以解決如何，何時以及如何將US GAAP合併為由國際會計標準委員會（IASB）開發的全球報告模型 - 國際指定的標准設置機構財務報告標準（IFRS）。 SEC員工研究包括與IFRS的收斂和替代IFRS認可機制。

SEC工作人員聲稱，在2012年的報告中，IFRS標準沒有得到美國資本市場參與者的充分支持，並且缺乏一致的實施方法。該報告繼續說，儘管美國財務報告社區不支持IFRS作為美國財務報告的權威機制，但在IASB的共同努力中證明了對“高質量，全球接受的會計標準”的支持。 FASB開發融合的財務報告，以進行收入確認和租賃會計。

FASB和IASB於2014年發布了有關與客戶合同收入的指南，建立了向財務報表用戶報告有關性質，時機和這些交易收入不確定性的有用信息的原則。美國證券交易委員會（SEC）在2015年5月承認，美國的“投資者，審計師，監管機構和標準者”並不支持為所有美國上市公司強制要求國際財務報告標準基金會（IFRS）。 “幾乎沒有支持SEC提供的選擇，即使美國公司能夠根據IFRS準備其財務報表。”但是，支持一組全球接受的會計標準。 FASB和IASB計劃在2015年舉行會議，討論“業務組合，披露框架，保險合同和概念框架”。截至2017年，還沒有正在進行雙邊FASB/IASB項目。取而代之的是，FASB參加了會計標準諮詢論壇，這是一個全球標準制定者組，並監視各個項目以尋求可比性。

會計標準

信貸損失

2016年6月16日，FASB發布了一項ASU，通過要求對金融機構和其他組織持有的貸款和其他金融工具的信貸損失記錄來改善財務報告。 ASU還修改了對可供出售債務證券的信貸損失的會計，並以信貸惡化購買了金融資產，並需要增強的披露，以幫助投資者和其他財務報表用戶更好地理解用於估算信貸損失的重大估計和判斷，例如估算信貸損失，因為以及組織投資組合的信用質量和承保標準。

可變利益實體

根據新標準，是否合併的決定是由兩個因素決定的：公司的設計和意圖以及母公司以顯著影響其經濟績效的方式指導該組織的行動的能力。

退休金

2006年底，FASB發布了雇主的核算福利養老金和其他後計劃的會計（聲明158）。在此更新下，如果退休金或其他退休後計劃被過度資金，公司必須認識到，資金過多作為資產，如果計劃資金不足，則可以稍後減少。相反，如果計劃資金不足，公司必須認識到，資金不足是責任，如果計劃在一段時間內增加資金，則可以減少。這些資產或責任確定是在計劃資金進行的同一年的雇主年底確認的。

這些增強功能是為了為員工，投資者，退休人員和財務報表的用戶提供有關退休金或其他退休後計劃狀況的完整信息，該計劃用於做出有關組織能力履行計劃義務的知情決定。

股票期權

FASB於2004年發表了一份關於基於股票的付款（聲明123（r）），該聲明與IASB共同開發。此標準更新要求公司在其財務中確定基於股票的付款成本（例如，限制性股票計劃，僱員股票購買計劃，基於績效的獎勵，股票讚賞權和股票期權）。 FASB更新了此報告標準，目的是提高財務信息的可比性，相關性和可靠性。

租賃（資產負債表）

2016年2月，FASB發布了新的租賃標準，以改善有關租賃交易的財務報告。新標準要求組織在資產負債表上包括租賃義務，並影響所有租賃資產的公司和其他組織。

派生會計

當選擇使用對沖會計時，公司必須建立一種評估對沖衍生物的有效性的方法，以及確定對沖的無效性的方法。 FASB在2017年進一步改善了衍生性會計，並在2017 - 12年度中包含了簡化措施。

批評

標記到市場

批評家認為，2006年的SFA 157通過放鬆了商標到市場的會計規則並允許根據其當前的市場價格而不是購買價格估算資產的估值，從而造成了2008年的金融危機。批評者聲稱，FASB對標記市場會計的更改是為了容納“書籍上有有毒資產的銀行”。

但是，來自會計行業內部的其他人斷言，無論是由公司內部購買還是在內部購買還是在內部購買或創建，標記到市場系統實際上可以通過將相似的價值應用於相似的資產來提供更大的透明度和穩定性。它們將其與替代的“標記對模型”系統進行對比，認為這是風險更大，透明的，並且導致了無與倫比的報告。

其他人則說，如果對長期影響和對全球地位的義務有了解，那麼在評估大多數資產時，標記到市場是最實用的選擇。他們反駁說，銀行業務問題不僅僅是會計和主要流動性問題的失敗，而且會計行業，FASB和SEC對銀行業危機概不負責。

哈佛商業審查的一份報告同意，商標到市場的會計不是造成金融危機的直接原因，而是與投資者相關的知識促進了大火。當時的大多數投資者都認為，所有銀行的資產都以市場價格進行了評估，並且債券的寫入將導致銀行違反監管資本要求。

物質性

FASB在修訂2015年的法律概念的定義中，就“通過報告實體的使用”提出了一項建議，並指出，如果合理的人可能將其視為物質，那麼“信息將被視為物質大大改變了有關公司的事實的總和。”這項修正案引起了審計師的擔憂，他們認為將重要性視為法律概念將破壞準備者和審計師對律師的判斷。

國際可比性與融合

一些行業專業人員支持開發一套全球共享的會計標準。融合支持者斷言，一套標準將使大型跨國公司使用一套財務報告標準報告所有國家 /地區的財務報告標準，這將使一組標準更容易，更具成本效益。他們認為，這將使財務報表彼此更具可比性，從而提高了整體透明度和對公司財務狀況的理解。支持者還認為，一組標準將使投資者更快地獲取關鍵信息，並增加國際投資的機會，從而導致經濟增長。

但是，其他專業人員反對一組國際會計標準的批發融合。反對者對世界各地的環境影響不同，例如經濟發展的不同階段和資金來源，獨立會計標準是適當且必要的。

融合反對者說，如果沒有遠見和對融合的承諾，除非它們得到執行或提供重大利益，否則標準將不會有效。

由於GAAP的熟悉，對國際會計原則以及其他國家的會計系統的熟悉，許多美國會計師事務所反對融合。美國公司和其他CPA一直不願適應和學習新的會計系統，並認為與GAAP相比，IFRS缺乏指導。由於相關成本，CFO也反對融合一組標準。