商譽(會計)
在會計中,善意是當公司以持續關注而購買的無形資產。它反映了買方除其他資產的淨值外還支付的溢價。善意通常被理解為代表公司獲得和保留客戶業務的內在能力,在這些能力上不能歸因於品牌識別,合同安排或其他特定因素。僅通過收購才能認可它;它不能自我創造。它被歸類為資產負債表上的無形資產,因為它既看不見也可以觸摸。
在美國GAAP和IFRS的領導下,商譽永遠不會被攤銷,因為它被認為具有不確定的使用壽命。 (美國的私人公司可以選擇在FASB私人公司委員會的會計替代方案下攤銷商譽。是必須的。如果公平的市場價值低於歷史成本(購買的商譽),則必須記錄損害以使其達到公平的市場價值。但是,在財務報表中不會考慮公平市場價值的提高。
起源
商業善意的概念與資本主義經濟一起發展。在英格蘭,從15世紀開始的合同是指購買和運輸商譽,這大致意味著與商業財產轉移不同的持續業務轉移。在貿易學說的限制下,此類協議最初是無法執行的,貿易學說認為,直到Broadv。Jolyffe (1620)確定在特殊案件中限制可能是合法的,因此人們認為人們無法在商業活動中要求財產。埃爾登(Eldon)第一伯爵的約翰·斯科特(John Scott)在1810年將該概念簡潔地定義為“老顧客訴諸於舊地方的可能性”。
計算商譽
為了計算商譽,從購買價中扣除了獲得公司的可識別資產和負債的公平市場價值。例如,如果公司A收購了B公司的100%,但支付的費用超過公司B的淨市值,則會發生商譽。為了計算商譽,有必要以公平的市場價值列出B公司所有資產和負債的清單。
Fair market value Accounts Receivable $10 Inventory $5 Accounts payable $6 ------------------------- Total Net assets = $10 + $5 - $6 = $9
為了收購B公司,公司A付費20美元。因此,商譽將為$ 11($ 20- $ 9)。公司A賬簿中的日記帳分錄記錄了公司B的收購將是:
DR Goodwill $11 DR Accounts Receivable $10 DR Inventory $5 CR Accounts Payable $6 CR Cash $20
現代含義
商譽是一種特殊的無形資產類型,代表了整個業務價值的一部分,不能歸因於其他收入生產的商業資產,即有形或無形。
例如,一家私有軟件公司可能具有淨資產(主要由其他設備和/或財產組成,並且假設沒有債務),該資產價值為100萬美元,但該公司的總體價值(包括客戶和知識分子)為1000萬美元。任何購買該公司的人都將預訂1000萬美元的總資產,包括100萬美元的實體資產和900萬美元的其他無形資產。任何超過1000萬美元的考慮因素應視為善意。在一家私人公司中,商譽在收購之前沒有預定的價值;根據定義,它的幅度取決於其他兩個變量。相比之下,一家公開交易的公司受到持續的市場估值過程,因此,商譽將永遠是顯而易見的。
雖然企業可以通過廣告或確保其產品高質量來提高聲譽,但這些費用不能大寫並增加到商譽,這在技術上是無形資產。商譽和無形資產通常在公司資產負債表上列為單獨的項目。從B2B的意義上講,善意可能解釋了從事供應鏈關係的合作夥伴或其他形式的業務關係之間存在的關鍵,在這種情況下,不可預測的事件可能會導致整個市場的波動。
善意的類型
善意有兩種類型:機構(企業)和專業(個人)。機構善意可以描述為無形的無形價值,它將在沒有特定所有者的情況下繼續對企業進行。專業的商譽可以描述為僅歸因於業主所有者的努力或聲譽的無形價值。兩種類型的善意之間的主要區別是,在出售給第三方的情況下,善意是否可以在沒有非競爭協議的情況下轉讓。
美國實踐
歷史和購買與利益集合
以前,公司可以構建許多收購交易,以確定兩種會計方法之間的選擇以記錄業務組合:購買會計或匯總利益會計。匯總方法結合了兩家公司的資產和負債的賬面價值,以創建合併後公司的新資產負債表。因此,它沒有區分誰在購買誰。它還沒有記錄收購公司必須為收購付款的價格。自2001年以來,美國普遍接受的會計原則(FAS 141)不再允許匯總利益方法。
攤銷和調整對價值的調整
在美國GAAP下,商譽不再攤銷(FAS 142)。 FAS 142於2001年6月發行。公司反對刪除使用利益的選項,因此財務會計標準委員會將攤銷作為特許權刪除。截至2005 - 01-01年,根據國際財務報告標準,它也被禁止。現在只有根據這些GAAP標準,商譽才會受到損害。
現在要求公司使用未來現金流的現值與其賬面價值(資產的賬面價值相比再加上商譽減去負債。)如果公允價值小於承載值(受損),則需要降低商譽價值,因此賬面價值等於公允價值。減值損失報告是損益表中的單獨訂單項,並在資產負債表中報告了商譽的新調整值。
爭議
當業務受到破產的威脅時,投資者將從任何剩餘股權的計算中扣除商譽,因為它沒有轉售價值。
在會計行業和金融行業中,商譽的會計待遇仍然存在爭議,因為它從根本上是會計師使用的解決方法,以彌補以下事實,即根據買方和賣方談判的未來現金流量和價格的估計,購買企業是根據購買企業的價值,而不是賣方轉讓的資產和負債的公允價值。這在不購買其他公司的公司以及那些擁有的公司的公司的淨收入和擁有的公司的淨收入之間造成了不匹配。
儘管公司將遵守會計標準委員會規定的規則,但根據當前財務報告框架,沒有一種從根本上正確處理此不匹配的方法。因此,善意會計將是基於規則的,這些規則已更改,可以期望繼續改變,並定期改變會計標準委員會成員的變化。有關商譽會計處理的當前規則是高度主觀的,可能會導致很高的成本,但對投資者的價值有限。