歷史成本

在獲取或創建時，資產的歷史成本是獲取或創建資產所產生的成本的價值，包括用於獲取或創建資產加上交易成本的考慮因素。歷史成本會計涉及以其歷史成本報告資產和負債，這些成本尚未更新項目價值的變化。因此，這些資產負債表項目報告的金額通常與當前的經濟或市場價值不同。

儘管使用歷史成本衡量標準因缺乏及時報告價值變化而受到批評，但在低通貨膨脹和通貨膨脹期間，它仍在大多數會計系統中使用。在過度通貨膨脹期間，國際財務報告標準（IFRS）要求以恆定購買力的單位維護IAS 29中規定的每月CPI ，這是高電平經濟體的財務報告。使用了各種對歷史成本的調整，其中許多需要使用管理判斷，並且可能難以驗證。大多數會計標準的趨勢是更及時地反映某些資產和負債的公平或市場價值，儘管歷史成本原則仍在使用中。許多會計標準需要披露腳註中某些資產和負債的當前價值，而不是在資產負債表上報告它們。

對於某些具有易於可用市場價值的資產，標準要求將資產（或責任）的賬面價值更新為市場價格或其他估計當前價值（公允價值，公平市場價值）的價值估算值。會計標準因結果如何記錄資產或負債的價值變化而有所不同；它可以包含在收入中，也可以作為股東權益的直接變更。

恆定購買電力模型的單位維護資本維護是國際會計標準委員會批准的傳統歷史成本會計模型的替代基本會計模型。

歷史成本基礎（原始成本）

在會計的歷史成本基礎下，首次獲取時的資產和負債以其價值記錄。因此，通常不會重述它們以改變值的變化。

損益表中記錄的成本基於出售或使用的商品的歷史成本，而不是其替代成本。

例如，

一家公司以100美元的價格在第一年獲得資產
該資產仍在1年底舉行，當時其市場價值為120美元
該公司以115美元的價格出售2年級的資產

在第1年結束時，資產以100美元的價格記錄在資產負債表中。沒有帳戶從1年中的$ 100增加到$ 120的賬戶。銷售成本為100美元，是資產的歷史成本。這產生了15美元的收益，在第二年被完全認可。

在歷史成本基礎上的測量

存貨

以歷史成本為基礎，以較低的成本和可實現的價值報告庫存成本（股票）是標準的。因此：-

立即確認庫存的可實現價值下降到低於其歷史成本的數量
直到出售庫存，才確認庫存的可實現價值的增加。

物業，廠房及設備

財產，工廠和設備以其歷史成本記錄。費用包括： -

扣除貿易折扣和折扣後，購買價格，包括進口稅和不可退還的購買稅；
直接歸因於將資產帶到能夠運營所需的位置和條件的任何費用。這些可以包括現場準備，交付和處理成本，安裝，組裝，測試，專業費用以及直接參與這些活動的員工的費用。

在IFRS中，成本還包括對拆卸和刪除物品並恢復物品的成本的初步估計。如果始終採用此政策，則可能包括借貸成本為融資。然後將歷史成本貶值：在資產的估計使用壽命中，系統地將其減少到可回收的數量，以反映資產的使用情況。折舊（減少歷史成本）被收取費用。在大多數情況下，使用“直線”折舊方法，每年導致相同的折舊費用，直到預期出售或從中獲得未獲得的經濟福利為止。如果在某些時期比其他時期更多地使用資產，則使用其他折舊模式。

金融工具

某些財務項目可以以歷史成本記錄，這是財務會計的基本方法。隨著時間的推移，任何初始問題溢價或折扣都會攤銷至利息，並且最終的價值通常被描述為攤銷成本。

會計歷史成本基礎的例外

重估財產，工廠和設備

根據IFRS，可以接受但不需要以公平（當前）值重新衡量財產，工廠和設備的價值。 “公允價值”是可以在武器長度交易中交換資產的金額，或者在知識淵博的，有意願的當事方之間交換資產的金額。這樣的政策必須應用於特定類的所有資產。因此，一個實體可以每三年重新評估永久性財產是可以接受的。重新估算必須有足夠的規律性，以確保賬面價值與隨後幾年的市場價值無物質差異。重估的盈餘將被記錄為儲備運動，而不是收入。

衍生金融工具

根據IFRS和US GAAP 衍生金融工具，以公允價值報告，損益表中記錄了價值變化。

過充氣經濟體的財務報告

IFRS需要IAS 29在過通貨膨脹經濟體中的財務報告，該財務報告以持續購買力的貨幣持續購買權的貨幣維護規定了資本維護。過度通貨膨脹的特徵包括人口在非貨幣資產或相對穩定的外幣中保留其財富，以外幣的價格引用的價格或價格廣泛的索引。如果累積通貨膨脹在三年內達到或超過100％，這可能會產生。在過充氣經濟中運作的實體： -

在其損益表中記錄其“淨貨幣職位”的收益或損失。
通過將索引申請其歷史成本，將非貨幣項目（例如，財產，植物和設備）記錄在資產負債表中。

管理會計技術

在管理會計中，有許多技術用作歷史成本會計的替代方案，包括： -

通過參考其更換成本來衡量庫存的利潤。如果以115美元的價格以115美元的價格售出100美元的歷史成本庫存，則記錄的利潤僅基於替代成本，而不是15美元；
為資產，尤其是財產收取經濟租金。如果企業使用擁有20年曆史的財產，則以歷史成本為基礎的折舊可能微不足道。但是，管理帳戶可以顯示應付概念租金，也許是機會成本- 如果企業將財產允許將財產交給第三方，則可以收到的金額。

IASB批准了歷史成本會計的替代方案

IASB的框架以恆定購買力的單位引入了資本維護，以替代1989年在PAR中的歷史成本會計。 104（a）指出，可以以標稱貨幣單位（傳統的HCA模型）或以各種通貨膨脹和通貨緊縮級別的恆定購買力來衡量金融資本維護：CMUCPP模型。

國際會計標準委員會批准了在準備和呈現財務報表的框架中包含的所有通貨膨脹和通貨緊縮的各個級別的通貨膨脹和通貨膨脹率的恆定購買力（CMUCPP型號）的特定選擇。，1989年4月，國際會計標準委員會委員會於1989年7月出版，並於2001年4月由IASB通過。

“在沒有專門適用於交易的標准或解釋的情況下，管理層必須使用其判斷來製定和應用會計政策，從而導致相關和可靠的信息。在做出該判斷時，IAS 8.11要求管理層考慮考慮框架中資產，負債，收入和支出的定義，認可標準和測量概念。在2003年的修訂版中，框架的重要性提高到了IAS 8。

Ias8，11：

“在做出判斷時，管理層應以降序來指代並考慮以下資源的適用性：
（a）涉及類似和相關問題的標準和解釋的要求和指導；和
（b）框架中資產，負債，收入和費用的定義，認可標準和測量概念。”

關於恆定實際價值非貨幣項目的估值，例如發行股本，保留收益，資本儲備，股東權益，貿易債務人，貿易債權人，遞延稅款資產和所有其他項目負債，應付稅款和應收稅款，所有其他非貨幣應收帳款和應付稅，損益帳戶項，例如薪金，工資，租金等。因此，該框架適用。

CMUCPP模型幾乎沒有由非造成財產經濟體中的任何會計師選擇，即使它將自動保持恆定實際價值非貨幣項目的實際價值，例如發行的股本，保留收入，其他股東權益項目，貿易債務人，貿易債權人，貿易債權人等等。這是因為會計師通常將CMUCPP模型視為1970年代失敗的通貨膨脹會計模型，該模型需要所有非貨幣項目 - 可變的實際價值非貨幣項目和恆定的實際價值非貨幣項目 - 通過通貨膨脹調整。消費者價格指數。

IASB在1989年不批准CMUCPP作為通貨膨脹會計模型。 CMUCPP通過衡量恆定購買力單位的金融資本維護，結合了歷史成本資本概念，金融資本維護概念和利潤確定概念的替代資本概念，金融資本維護概念和利潤確定概念。 CMUCPP需要所有恆定的實際價值非貨幣項目，例如發行股本，保留收入，股東權益中的所有其他項目帳戶等，每天以恆定購買電力的單位進行估值。可變的實際價值非貨幣項目，例如屬性，工廠，設備，上市和未列出的股票，庫存等。根據IFRS和每天更新。

IASB要求實體實施IAS 29，這是在過度通貨膨脹期間以恆定購買電源模型的單位維護。

歷史成本會計的優勢和缺點

優點

歷史成本帳戶很直接生產
歷史成本帳戶在實現之前不會記錄收益
大多數會計系統仍使用歷史成本帳戶

缺點

歷史成本帳戶沒有跡象表明企業資產的當前價值
歷史成本帳戶沒有記錄使用舊資產的機會成本，尤其是根據多年前產生的成本記錄的財產
歷史成本賬戶未報告/帳戶，由於通貨膨脹或通貨緊縮期間名義貨幣項目的實際價值而導致的名義貨幣項目的實際價值損失。