無形資產
無形資產是缺乏物理物質的資產。示例包括專利,版權,特許經營,商譽,商標和商標名稱,以及任何形式的數字資產,例如軟件或加密貨幣,包括脅迫中的Stablecoins 。這與物理資產(機械,建築物等)和金融資產(政府證券等)相反。無形資產通常很難重視。他們遭受了非競爭和非排斥性的典型市場失敗。如今,公司經濟的很大一部分(就現有價值而言)由無形資產組成。
定義
無形資產可能是“根據其會計記錄的公司價值”與“公司價值根據其市值”之間的差異的可能性之一。考慮到這一論點,重要的是要了解會計師眼中無形的資產真正是什麼。已經嘗試了定義無形資產的嘗試:
- 澳大利亞會計標準委員會在其對資產的定義中包括無形項目的示例,在1995年發表的會計概念聲明4(SAC 4)中。該聲明沒有提供無形資產的正式定義,但確實解釋了有形的是不是資產的基本特徵。
- 國際會計標準委員會標準38(IAS 38)將無形資產定義為:“無物質物質的可識別的非貨幣資產”。該定義是對資產的標准定義的補充,該資產需要過去的事件,該定義引起了實體控制的資源,並從中獲得了未來的經濟利益。因此,根據IAS 38,對無形資產的額外要求是可識別的。該標準要求無形資產可與實體分開,或者它源於合同或法律權利。
- 財務會計標準委員會會計標準編碼350(ASC 350)將無形資產定義為缺乏物理物質的資產,除了金融資產以外的資產。
因此,缺乏物理物質似乎是無形資產的定義特徵。 IASB和FASB的定義都在其對無形資產的定義中專門排除了貨幣資產。為了避免將收款,衍生品和銀行現金等項目分類為無形資產,這是必要的。 IAS 38包含無形資產的示例,包括:計算機軟件,版權和專利。
研究與開發
研發(也稱為研發)被認為是無形資產(約占美國無形資產的16%),即使大多數國家都將研發視為用於法律和稅收目的的當前費用。大多數國家 /地區在其國民收入和產品帳戶(NIPA)中報告了一些無形資產,但沒有一個國家包括對93180859資產的全面措施。經濟學家認可了無形資產在長期GDP增長中的貢獻。同樣值得注意的是,獲得的“過程中的研發”(IPR&D)被認為是美國GAAP領導下的資產。
IAS 38需要任何導致將資源生成實體生成的項目分為兩個階段:研究階段和一個發展階段。
研發支出的分類可能是高度主觀的,重要的是要注意,組織在研究和發展支出的分類中可能具有別有用心。少級董事可能會通過錯誤分類的研發支出來操縱財務報表。
金融會計
一般標準
國際會計標準委員會(IASB)提供了一些指導(IAS 38),涉及如何在財務報表中考慮無形資產。一般而言,內部開發的法律無形資產尚未得到認可,並且從第三方購買的法律無形資產得到認可。措辭類似於IAS 9。
在美國GAAP下,無形資產被分為:購買的與內部創建的無形資產,限壽命與無限壽命無形資產。
費用分配
無形資產通常根據其各自的預期壽命來支出。無形資產具有可識別的或不確定的使用壽命。具有可識別用途的無形資產在其經濟或法律生活的直線基礎上被攤銷,以較短者為準。具有可識別用途的無形資產的例子是版權和專利。每年都會重新評估具有無限使用壽命的無形資產以損害。如果發生障礙,則必須確認損失。減值損失是通過從資產的書/賬面價值中減去資產的公允價值來確定的。商標和商譽是無形資產無形資產的例子。必須對善意進行損害測試,而不是攤銷。如果受損,善意會減少並在損益表中確認損失。
稅收
出於個人所得稅目的,關於無形資產的某些費用必須大寫而不是被視為可扣除費用。美國的國庫法規通常需要大寫與獲取,創建或增強無形資產相關的成本。例如,必須大寫以獲得商標的付款金額。為促進這些交易所支付的一定金額也被大寫。某些類型的無形資產是根據是從另一方獲得還是由納稅人創建的資產對資產進行分類。該法規包含許多規定,旨在使確定何時需要大寫。
鑑於無形資產作為經濟增長和稅收的來源越來越重要,並且由於它們的非物理性質使納稅人更容易從事稅收策略,例如收入轉移或轉讓定價,所以已經成為稅務機構和國際組織設計方法將無形資產與它們創建的地方聯繫起來,從而定義Nexus。公司的無形資產在15年內攤銷,相當於180個月。
在美國一些州政府中,“無形資產”的定義與標準會計不同。這些政府可能將股票和債券稱為“無形資產”。