增值稅

在某些國家 /地區稱為商品和服務稅( GST )的增值稅(增值稅)是一種逐步評估的稅款。它在生產,分銷或出售給最終消費者的每個階段的產品或服務價格都徵收了。如果最終消費者是一家收集並向政府增值稅收取其產品或服務的企業,則可以收回已支付的稅款。它與銷售稅相似,並且經常將其與營業稅進行比較。增值稅是間接稅,因為最終承擔稅收負擔的人不一定與向稅務機關繳稅的人相同。
並非所有地區都需要向增值稅收取費用,並且出口通常是豁免的。增值稅通常作為基於目的地的稅收實施,其中稅率基於消費者的位置並將其應用於銷售價格。術語增值稅,商品及服務稅和更普遍的消費稅有時會互換使用。增值稅大約在全球範圍內以及經濟合作與發展組織(OECD)的成員中提高了總稅收總收入的五分之一。截至2023年6月,在193個擁有全聯合國會員資格的國家中有175個僱用了一個增值稅,其中包括除美國以外的所有經合組織,許多州都使用營業稅系統。
計算增值稅有兩種主要方法:基於信用的或基於發票的方法以及基於減法或基於帳戶的方法。在信用發票方法中,徵稅銷售交易,將客戶告知交易的增值稅,並且企業可能會因投入材料和服務所支付的增值稅而獲得信用。迄今為止,信用發票的方法更為普遍,除日本以外,所有國家大桶都使用。在減法方法中,報告期結束時的業務計算所有應稅銷售的價值,減去所有應稅購買的總和,並將增值稅利率應用於差額。當前,日本僅使用“統一稅”,這是美國政客最近的許多稅制改革建議的一部分,但該方法的減法方法目前僅由日本使用。對於兩種方法,計算方法中的某些商品和交易都有例外,這些方法是為了幫助收集或抵制稅收欺詐和逃避的。
歷史
德國和法國是第一個實施增值稅的國家,以第一次世界大戰期間的一般消費稅的形式進行,即增值稅的現代變化是法國於1954年在1954年在象牙海岸(科特迪瓦)殖民地實施的。法國法國人於1958年介紹了實驗。法國稅務局聯合主任莫里斯·勞雷(MauriceLauré在大型企業中,隨著時間的流逝,它被擴展到包括所有業務部門。在法國,這是國家財務的最重要來源,佔州收入的近50%。
2017年的一項研究發現,採用增值稅與具有社團主義機構的國家密切相關。
概述

增值稅的金額由國家決定為所提供的商品或服務價格的百分比。顧名思義,增值稅旨在僅徵稅企業在可以從市場上購買的服務和商品外添加的價值。
為了了解這意味著什麼,請考慮生產過程(例如,從咖啡豆開始取消咖啡),在該過程中,產品在過程的每個階段都具有更有價值的產品。連鎖店中的每家增值稅註冊公司都將以銷售價格的百分比收取增值稅,並將收回購買相關產品和服務的增值稅;效果是淨增值稅是在添加的值支付的。當最終消費者進行購買(在這種情況下不可退還的增值稅)中,他們將在整個生產過程中支付增值稅(例如,購買咖啡豆,其運輸,加工,耕種等),由於增值稅總是包含在價格中。
國家從每個公司收集的增值稅是銷售增值稅與購買產品依賴的商品和服務的增值稅之間的差額,即,該公司添加的淨值。
執行
實施增值稅的標準方法涉及假設企業應欠產品的價格一小部分,從而減去先前支付的所有稅款。
通過收集方法,增值稅可以基於帳戶或基於發票。根據收款發票方法,每個賣方的產出收取增值稅利率,並通過買家的特殊發票,以指示收取的稅額。在自己的銷售中受到增值稅的買家(產出稅)將購買發票的稅視為投資稅,並可以從自己的增值稅負債中扣除總和。產出稅和投入稅之間的差額應支付給政府(如果是負責任,則要求退款)。在基於帳戶的方法下,不使用此類發票。取而代之的是,稅是根據添加的值計算的,以收入和允許購買之間的差異來衡量。當今大多數國家使用發票方法,唯一的例外是日本使用帳戶方法。
根據收集的時間,增值稅(以及總體會計)可以是應計或現金的。現金基礎會計是一種非常簡單的會計形式。當收到銷售商品或服務的付款時,將付款,並從收到資金之日起記錄收入,而無需進行出售。當有資金可用於支付賬單時,請寫支票,並從支票日期記錄費用 - 不記錄何時發生費用。主要重點是銀行的現金數量,第二個重點是確保支付所有賬單。幾乎沒有努力將收入與賺取的時間段相匹配,或者將費用與他們發生的時間段相匹配。
應計會計將收入與他們賺取的時間段的收入相匹配,並將費用與他們發生的時間段相匹配。儘管它比現金基礎會計更複雜,但它提供了有關您業務的更多信息。應計基礎允許您跟踪應收款(以信用銷售的客戶到期的金額)和應付款項(由於信貸購買的供應商而導致的金額)。累計基礎使您可以將收入與賺取賺錢的費用相匹配,從而為您提供更有意義的財務報告。
激勵措施
截至2020年,在116個國家成功採用了增值稅的主要原因是,它激勵了企業既要註冊和保存發票,又以零額定商品的形式和不轉售商品的增值稅的形式來做到這一點。通過註冊,企業有效地收到了用於自身使用的商品的增值稅豁免。
增值稅退款
許多國家向個人和商務旅客提供增值稅退款。儘管遊客通常會使用增值稅退款,但商務旅客收回增值稅的過程可能更為複雜。結果,經常將合格的商務旅行退款無人認領。
一些國家,特別是在西歐,提供與業務相關費用的增值稅,以鼓勵在其邊界內舉辦商務會議,活動和會議。這些退款通常會延長到貿易展覽會和展覽期間產生的成本。在某些國家 /地區,用餐和燃料支付的增值稅也可能有資格退款。
登記
通常,具有增值稅系統的國家要求大多數企業用於增值稅目的。增值稅註冊的企業可以是自然人或法人實體,但是各國可能具有不同的閾值或法規,指定的營業額級別的註冊成為強制性。在扣除了他們支付的貨物和服務的增值稅之後他們從其他增值稅註冊的企業那裡獲得。
與所得稅進行比較
像所得稅一樣,增值稅基於生產或分銷階段的產品或服務價值的增加。但是,存在一些重要的區別:
- 最終零售商通常收集增值稅。因此,即使增值稅實際上是由於生產和分銷的所有階段所產生的,但經常將其與營業稅進行比較。
- 增值稅通常是統一稅。
- 出於增值稅的目的,假定進口商貢獻了從增值稅區域進口的產品價值的100%。進口商會根據產品的全部價值產生增值稅,即使外國製造商繳納了其他形式的所得稅,也無法退還。這與美國所得稅制度相反,該系統允許企業支出支付給外國製造商的費用。因此,如下所述,美國製造商通常認為增值稅是貿易障礙。
與營業稅的比較
增值稅避免了僅在生產階段添加的價值來徵稅營業稅的級聯效應。因此,在世界範圍內,增值稅一直對傳統的營業稅獲得青睞。原則上,增值稅適用於商品和服務的所有規定。每次進行交易(銷售/購買)時提供的商品或服務價值進行評估和收集增值稅。賣方向買方收取增值稅,賣方向政府支付了這一增值稅。但是,如果購買者不是最終用戶,而是購買的商品或服務是其業務的費用,那麼他們已經繳納了此類購買的稅款,可以從向客戶收取的稅款中扣除。政府僅收到差異;換句話說,銷售鏈中的每個參與者都會在每筆交易的毛利率上繳納稅款。
營業稅激勵了垂直整合,因此由於它在生產的每個階段都徵稅產品的全部價值,而不僅僅是僅添加到產品中的價值,因此阻礙了專業和貿易。
在印度等許多發展中國家,營業稅/增值稅是關鍵的收入來源,因為高失業率和人均收入較低,使其他收入來源不足。但是,許多次國家政府對此有強烈的反對,因為它導致他們所收集的收入以及某些自主權的總體下降。
從理論上講,營業稅通常會對最終用戶(消費者)收取。增值稅機制意味著最終用戶稅與營業稅相同。增值稅的主要缺點是供應鏈中間的人要求的額外會計;這是通過不需要一組規則來確定誰是和不被視為最終用戶的簡單性來平衡的。當增值稅系統幾乎沒有(如果有的話),例如在新西蘭使用GST的豁免時,就可以簡單地支付增值稅。
一個普遍的經濟想法是,如果營業稅足夠高,人們就會開始從事廣泛的稅收逃稅活動。另一方面,由於其收集機制,總增值稅率可以上升到10%以上,而不會廣泛逃避。但是,由於其特殊的收集機制,增值稅是由諸如旋轉木馬欺詐之類的特定欺詐行為的目標,因為旋轉木馬的欺詐行為可能非常昂貴。
例子
考慮任何物品的製造和銷售,在這種情況下是小部件。在接下來的內容中,使用“毛利率”一詞而不是“利潤”。利潤是支付其他費用(例如租金和人員費用)後剩下的錢的剩餘時間。
沒有任何稅

- 例如,小部件製造商在原材料上花費1.00美元,並使用它們來製作小部件。
- 小部件以1.20美元的價格出售給小部件零售商,毛利率為0.20美元。
- 然後,小部件零售商將小部件以1.50美元的價格將小部件消費者出售給小部件消費者,毛利率為0.30美元。
有營業稅
有10%的營業稅(BOLD稅額):

- 製造商的原材料花費1.00美元,證明它不是最終消費者。
- 製造商向零售商收取$ 1.20的費用,檢查零售商不是消費者,而相同的毛利率為0.20美元。
- 零售商向消費者收取費用(1.50美元×1.10)= $ 1.65,並向政府支付0.15美元,毛利率為0.30美元。
因此,與無稅計劃相比,消費者已經支付了10%(0.15美元)的額外費用,政府已收取了這筆稅款。零售商尚未直接繳納任何稅(已繳納稅款的是消費者),但是零售商必須進行文書工作,以正確地將其收取的營業稅轉移給政府。供應商和製造商具有提供正確的州豁免認證的行政負擔,零售商必須驗證和維護。
製造商還負責確保其客戶(零售商)只是中間體而不是最終消費者(否則製造商本身需要收取稅款)。此外,零售商必須跟踪35,000多個全球稅收管轄區的每個城市,縣和州的應納稅和不及外的稅率。
用增值稅
有10%的增值稅(BOLD稅額):

- 製造商的原材料花費($ 1×1.10)= $ 1.10,原材料的賣方支付了政府0.10美元。
- 製造商向零售商收費($ 1.20×1.10)= $ 1.32,並向政府支付($ 0.12減去$ 0.10)= $ 0.02 ,留下相同的毛利率($ 1.32 - $ 1.10 - $ 0.02)= $ 0.20。
- 零售商向消費者收取費用($ 1.50×1.10)= $ 1.65,並向政府支付($ 0.15減去$ 0.12)= $ 0.03 ,留下相同的毛利率($ 1.65 - $ 1.32 - $ 0.03)= $ 0.30。
- 從百分比的角度來看,製造商和零售商的毛利率較小。如果顯示了原材料生產的成本,那麼原材料供應商的毛利率以百分比為基礎也是如此。
- 請注意,製造商和政府零售商所繳納的稅款是其各自的業務慣例添加的價值的10%(例如,製造商添加的價值為$ 1.20 $ 1.00 $ 1.00,因此製造商應繳納的稅款為1.20美元($ 1.20 - $ 1.00)×10%= $ 0.02 )。
在上面的增值稅示例中,消費者已經付款並收到了政府收到的銷售稅。在生產的每個階段,賣方代表政府收取稅款,買方通過支付更高的價格來繳納稅款。然後,可以向買方償還稅款,但只能通過在下一階段成功將增值產品出售給買方或消費者。在先前顯示的示例中,如果零售商未能出售其一些庫存,則與營業稅調節系統相比,增值稅計劃中的財務損失更大,它通過支付了更高的批發價,以便對其想要的產品支付更高的批發價賣。
每個企業都負責處理必要的文書工作,以便將其毛利率收集到的政府傳遞給政府。企業免除了從最終用戶的購買者請求證書並向其供應商提供此類證書的任何義務,但他們會增加收取稅收的會計費用,而稅務機構未償還稅收。例如,批發公司現在必須僱用員工和會計師來處理增值稅文書工作,如果他們收取銷售稅,這將不需要。
示例的局限性
在上面的示例中,我們假設在引入稅收之前和之後都製作了相同數量的小部件。在現實生活中不是事實。
供求經濟模式表明,無論是賣方還是購買者,任何稅收都會增加某人的交易成本。在提高成本時,需求曲線要么向右移動,要么供應曲線向上移動。兩者在功能上是等效的。因此,購買良好的數量減少了,/或出售其出售的價格上漲。
為簡單起見,供求的這種轉變並未納入上述示例中,並且因為這些效果對於每種善良而有所不同。上面的示例假定稅是非分數的。
增值稅的局限性

像大多數稅收一樣,一個增值稅會扭曲沒有它的情況。因為某人的價格上漲,所以交易的商品數量下降。相應地,有些人的情況比政府的稅收收入更好。也就是說,由於供應和需求的轉變而丟失的要比稅收所獲得的要多。這被稱為死權損失。如果經濟損失的收入大於政府的收入,則稅收效率低下。增值稅和非VAT對微觀經濟模型具有相同的影響。
如果稅收用於生產支出或具有積極的外部性,政府收入的全部收入金額(稅收)可能不會成為少量的拖累 - 換句話說,政府可能不僅僅是簡單地消費稅收收入。儘管發生扭曲,但像增值稅這樣的消費稅通常被認為是優越的,因為它們會扭曲投資,儲蓄和工作的激勵措施比大多數其他類型的稅收少了- 換句話說,增值稅會阻止消費而不是生產。
在右圖的圖中:
進出口
作為消費稅,增值稅通常被用作替代營業稅。最終,儘管內部機制不同,但它向相同的人和企業徵稅。進口和出口商品的增值稅和營業稅之間存在顯著差異:
- 增值稅被收取用於出口商品而銷售稅的商品。
- 營業稅是為進口商品的全部價格支付的,而進口商和經銷商預計只有為該商品添加的價值收取的增值稅。
這意味著,如果不採取特殊措施,如果將其出口到一個擁有增值稅的國家,將徵稅兩次,而貨物則將其改為擁有營業稅。相反,從無增值稅國進口到其他增值稅的國家的商品將不徵收營業稅,只有一小部分通常的增值稅。在具有不同系統或增值稅速率的國家之間正在進口 /出口商品的稅收也有顯著差異。營業稅沒有這些問題 - 對於進口商品和國內商品的費用相同,而且從未收取兩次。
為了解決此問題,幾乎所有使用增值稅的國家都使用特殊規則作為進出口商品:
- 首次出售時,所有進口商品均以其全價收費。
- 所有出口貨物均免除任何增值稅付款。
由於這些原因,關於出口的進口和增值稅折扣的增值稅形成了世界貿易組織(WTO)批准的共同實踐。
例子
→在德國,產品以2500美元+增值稅($ 3,000)出售給德國經銷商。德國經銷商將從州索取增值稅(當地法律和州基礎的退款時間變化),然後將增值稅向客戶收取。
→在美國,A產品以2500美元的價格出售給另一家美國經銷商,並帶有豁免證書。美國經銷商將向客戶收取營業稅。
注意:歐洲採用的增值稅系統由於合規成本和欺詐風險而影響公司的現金流,這是由於稅收超出稅而導致的。
國家之間的B2B銷售情況有所不同,國家將在其中應用反向費用(不收取增值稅)或銷售稅免稅,如果賣方應將賣方支付給消費者州的增值稅或營業稅(通過詢問有爭議的情況,向外國公司支付其應稅居民/公民而沒有賣方管轄權的稅款)。
世界各地

亞美尼亞
在亞美尼亞,增值稅(增值稅)為20%。但是,擴展的應用程序是亞美尼亞許多行動和交易的零增值稅。零增值稅是貿易夥伴與亞美尼亞之間爭議的根源,主要是在俄羅斯之間,這是違反零增值稅的,並促進了更廣泛的稅收抵免的使用。增值稅被固定付款代替,這些付款用於許多納稅人,運營和交易。亞美尼亞目前的增值稅立法在很大程度上基於歐盟增值稅指令的原則。
亞美尼亞的增值稅系統基於投入輸出。為增值稅註冊的公司被允許從他們在銷售上收取的增值稅中減去其投入的增值稅,並向稅務部門報告差額。增值稅是每季度購買的。但是,當納稅人每月付款時,這是一個例外。稅收期後的20天,將增值稅支付到該州的預算。它於2022年1月1日生效。《增值稅計劃草案》於2021年11月11日通過,該計劃於11月17日接受。
澳大利亞
商品和服務稅(GST)是2000年在澳大利亞引入的增值稅,由澳大利亞稅務局收取。然後,通過英聯邦授予委員會程序將收入重新分配給各州和地區。本質上,這是澳大利亞的水平財政均衡計劃。雖然該利率目前為10%,但有許多國內消費的物品實際上是零評級(不含GST)的新鮮食品,教育和醫療服務,某些醫療產品,以及政府費用的豁免和豁免本身就是稅收本質的費用。
孟加拉國
孟加拉國的增值稅(增值稅)於1991年提出,取代了營業稅和大多數消費稅。 1991年的《增值稅法》於當年頒布,增值稅從1991年7月10日開始通過。在7月10日,孟加拉國被視為國家增值稅日。在25年的通過之內,增值稅已成為政府收入的最大來源。總稅收的約56%是孟加拉國的增值稅收入。標準增值稅率為15%。導出額定為零。除了這些費率外,服務部門從1.5%到10%的服務部門還降低了局部稱為截短的利率。為了提高增值稅的生產率,政府頒布了2012年的“增值稅和補充稅法”。該法律最初定於2017年7月1日自動化政府在線運營,但是該試點項目已延長了兩年。
孟加拉國政府財政部的國家稅收委員會(NBR)是管理增值稅的最高組織。相關規則和法案包括:1991年的增值稅法;增值稅和補充稅法,2012年;開發附加費和徵稅(強加和收集),2015年;以及2016年的增值稅和補充稅制規則。任何正在出售產品並從買家那裡收取增值稅的人,如果他們:註冊其業務並從NBR收集業務識別號(BIN);按時提交增值稅申報表;向消費者提供增值稅收據;存儲所有Cash-Memos;並負責任地使用增值稅折扣系統。在NBR的增值稅或海關部門工作並與增值稅受託人打交道的任何人都是增值稅導師。增值稅的統一速率為15%。
巴貝多
1997年1月1日推出了巴巴多斯的增值稅,並取代了其他11種不同的稅收。它最初以15%的速度引入,但後來在2011年提高到大多數商品和服務的17.5%。餐廳和酒店住宿的增值稅在10%至15%之間,而對某些食品和商品的徵收不徵稅由政府列出。收入由巴巴多斯稅務局收集。
保加利亞
截至2023年,保加利亞人的增值稅(增值稅)目前為20%。嬰兒食品和衛生產品以及書籍的增值稅率降低了9%的增值稅率,以及在書籍上的降低(將在其結束時到期2022)。截至2023年1月1日,永久降低的增值稅率也將適用於報紙和雜誌等物理或電子期刊。
加拿大
商品和服務稅(GST)是聯邦政府在1991年以7%的速度提出的營業稅,後來降至目前的5%。將商品及服務稅和省級銷售稅結合在一起的統一營業稅(HST)是在新不倫瑞克省(15%),紐芬蘭(15%),新斯科舍省(15%),安大略省(13%)和愛德華王子王子(15%)和愛德華王子島(15%)(15%)(15%)中收集的(15%) 15%),而不列顛哥倫比亞省的HST從2010年到2013年為12%。魁北克的實際上是14.975%HST:其省級銷售稅遵循與GST相同的規則,並且兩者均由RevenuQuébec一起收集。
廣告和發布的價格通常排除在付款時計算的稅款;常見的例外是汽車燃料,包括銷售和消費稅在內的發布價格以及自動售貨機中的物品以及壟斷商店的酒精。基本雜貨,處方藥,內/出站運輸和醫療設備是豁免的。其他沒有HST的省份可能有省級銷售稅(PST),PST是在不列顛哥倫比亞省(7%),曼尼托巴省(7%)和薩斯喀徹溫省(6%)中收集的。艾伯塔省和所有三個領土均未收集HST或PST。
智利
智利的增值稅於1974年通過Decreto Ley 825引入。自2003年以來,標準增值稅率為19%。這項稅收使該國總收入的41.2%。
中國
增值稅於1984年在中國實施,由國家稅收管理。 2007年,增值稅的收入為154.7億元人民幣(22億美元),佔該年度總稅收總收入的33.9%。中國的標準增值稅率為13%。較低的9%的速度適用於書籍和油類型等產品,除PPE租賃外,服務的速度為6%。
歐洲聯盟
歐盟增值稅稅(EU VAT)涵蓋了商品和服務的消費,對於歐盟的成員國來說是強制性的。歐盟增值稅的關鍵問題詢問供應和消費的何處,從而確定將收集哪個成員國的增值稅,以及將收取哪些增值稅利率。
每個成員國的國家增值稅立法必須遵守歐盟增值稅法的規定,歐盟增值稅法的最低標準利率為15%,一兩個降低的利率不得低於5%。一些歐盟成員的某些耗材的增值稅率為0%;這些州本來將此作為其歐盟加入條約的一部分(例如,比利時的報紙和某些雜誌)。某些商品和服務必須免於增值稅(例如,郵政服務,醫療服務,貸款,保險,投注)以及某些其他商品和服務必須免於增值稅,但要遵守歐盟成員國選擇的能力對這些用品(例如土地和某些金融服務)的收費。歐盟目前正在運營的最高利率為27%(匈牙利),儘管會員國可以自由設定更高的利率。實際上,只有一個歐盟國家(丹麥)沒有降低增值稅的速度。
在歐盟增值稅區域之外,有一些成員國(海外和歐洲大陸上)以及歐盟增值稅區域內的一些非歐盟州。外部區域可能沒有增值稅或可能低於15%的速率。從外部地區到內部地區提供的商品和服務被認為是進口的。 (有關完整列表,請參見歐盟增值稅區§歐盟vat區域。)
由一家企業收取並由其客戶支付的增值稅稱為“輸出增值稅”(即其產出供應的增值稅)。企業向其他企業支付的增值稅被稱為“輸入增值稅”(即其輸入用品中的增值稅)。企業通常能夠恢復輸入增值稅,以至於輸入增值稅歸因於(即用於製造)其應稅輸出的程度。通過將其設置為要求企業向政府核算業務的輸出增值稅來恢復輸入增值稅,或者,如果有過多,則通過聲稱政府償還款項。
通常允許私人在任何成員國購買商品,並將其帶回家,並僅向賣方支付增值稅。儘管企業可以提高價格,因此可歸因於增值稅的輸入增值稅是不可收回的,因此客戶有效承擔了“粘貼”增值稅的成本(有效速度將低於標題速率,並取決於餘額的餘額在先前徵稅的投入和豁免階段的勞動之間)。
海灣合作委員會
海灣合作委員會政府提供基礎設施以支持不斷增長的城市中心的增長和壓力,海灣合作委員會(GCC)的成員國共同組成了墨西哥灣合作委員會(GCC),他們認為有必要有必要在該地區引入稅收制度。
特別是阿拉伯聯合酋長國(UAE)於2018年1月1日實施了增值稅。對於年度收入超過102,000美元(DHS 375,000)的公司,必須進行註冊。阿曼金融事務部長表示,海灣合作委員會國家已經同意增值稅的入門率為5%。沙特阿拉伯增值稅制度的王國於2018年1月1日以5%的速度實施。但是,由於電暈大流行的影響和石油價格下降,沙特阿拉伯王國宣布將增值稅從2020年7月1日增加到15%。
印度
從2005年4月1日開始將增值稅引入印度稅制系統中。在當時的28個州中,有8個沒有引入增值稅。整個印度的增值稅率為5%和14.5%。泰米爾納德邦政府提出了一項以2006年泰米爾納德邦(Tamil Nadu)為“泰米爾納德邦(Tamil Nadu)增值稅法”的名稱,該法案從2007年1月1日生效。它也被稱為TN-VAT。在人民黨政府的領導下,根據印度憲法的一百修正案提出了新的國家商品和服務稅。
印度尼西亞
從1985年4月1日起,將增值稅稅(增值稅)引入了印尼稅收制度。一般增值稅利率為10%。目前有計劃將標準增值稅率提高到12%。使用與發票的間接減法方法來計算應付增值稅。增值稅是由財政部稅收總局收集的。一些商品和服務可以免於增值稅,例如對公眾,醫療或衛生服務至關重要的基本商品,政府在執行總政府管理方面提供的政府提供的教育服務和服務。
義大利
意大利政府過去曾對銷售(IGE)徵收全價值多稅稅,但它在1973年轉換為更有效的IVA,這是對附加值的間接多相稅。它使用薪酬制度(借方信貸稅),公司對所購買的貨物和服務繳稅。但是,他們可以將其扣除,並通過他們徵收的稅收來賠償其構成客戶的稅款。最終,該系統允許對固定金額的消費者提出最終稅收,而不管生產過程中施加的稅收如何。這些百分比為:基本商品和服務的4%,醫學的10%和一些食品,普通商品和服務的22%。
以色列
增值稅稅(增值稅)於1976年7月1日首次在以色列施加,借助《增值稅法》,遵循Asher委員會的建議,該法案在第一個拉賓政府期間處理了此事。增值稅的初始速率為8%。
從2013年6月到2015年9月,增值稅率為18%。從那以後,以色列的增值稅率為17%。
日本
日本的消費稅(消費稅, shōhizei )為8%,由6.3%的全國稅率和1.7%的當地稅率組成。通常(但並非總是)包含在發布價格中。從2019年10月1日起,大多數商品的稅率提高到10%,而雜貨和其他基本必需品將保持在8%。
馬來西亞
商品和服務稅(GST)是2015年馬來西亞引入的增值稅,由皇家馬來西亞海關部門收集。標准率目前設定為6%。許多國內消費的物品,例如新鮮食品,水,電力和土地公共交通量為零,而某些供應(例如教育和衛生服務)被豁免了。在大選14之後被新當選政府修訂後,從2018年6月1日開始,將在馬來西亞撤離商品及服務稅。
截至2018年8月8日,新政府承諾將在其宣言中這樣做的新政府取消並取代了商品和服務稅(GST)。新的SST或SST 2.0有望在2018年9月1日推出。前財政部長Lim Guan Eng表示,馬來西亞人的經營赤字將導致40億令吉(約9.69億美元)的運營赤字政府。在新的稅制下,選定的物品將徵收5%或10%的稅,而服務將徵收6%的稅。
墨西哥
增值稅(西班牙語: Impuesto al Valor consygado ,IVA)是墨西哥和拉丁美洲其他國家 /地區的稅收。在智利,它也被稱為Impueasto al Valor consygado ,在秘魯,它被稱為Impueesto將軍是Las Ventas或IgV 。
在進行IVA之前,墨西哥已徵用營業稅(西班牙語: Impuesto a Las Ventas )。 1966年9月,首次嘗試應用IVA的嘗試是在收入專家宣布IVA應該是法國發生的銷售稅的現代等同的現代同等。在1967年4月和5月的美洲稅收管理人員大會上,墨西哥代表宣布,當時墨西哥不可能申請增值稅。 1967年11月,其他專家宣布,儘管這是最公平的間接稅之一,但其在墨西哥的申請無法進行。
為了回應這些聲明,進行了私營部門成員的直接取樣,以及對歐洲國家的實地考察,在歐洲國家徵收這項稅收或即將申請。 1969年,首次嘗試將商業收益稅代替增值稅。 1978年12月29日,聯邦政府於1980年1月1日在聯邦官方雜誌上發布了稅收的正式申請。
截至2010年,一般增值稅率為16%。除了邊界區域(即美國邊境,伯利茲和危地馬拉)外,該速率在墨西哥各地都適用,那裡的速度為11%。主要豁免是針對書籍,食物和藥品的0%。另外,有些服務像醫生的醫療護理一樣被豁免。 2014年,墨西哥的稅收改革消除了邊境地區的有利稅率,並將增值稅提高到全國的16%。
尼泊爾
增值稅於1998年實施,是政府收入的主要來源。它由尼泊爾內陸稅務局管理。尼泊爾一直在徵收兩個增值稅:正常的13%和零率。此外,某些商品和服務免於增值稅。
紐西蘭
商品和服務稅(GST)是1986年在新西蘭提出的增值稅,目前徵收15%。值得注意的是,將幾項物品免於稅。從1989年7月到2010年9月,GST徵收12.5%,在此之前為10%。
北歐國家
媽媽(丹麥語: Merværdiafgift ,以前是MeromsætningSafgift ) ,挪威語: Merverdiavgift ( Bokmål )或Meirverdiavgift ( Nynorsk )(Nynorsk)(Abbreviativation Mviatived Mviatived Mva )冰島: Virðisaukaskattur (縮寫VSK ), Faroese : Meirvirðisgjald (縮寫MVG )或Finnish : Arvonlisävero (縮寫ALV )是增值稅的北歐條款。像其他國家的銷售和增值稅一樣,這是一種間接稅。
年 | 稅收水平(丹麥) | 姓名 |
1962 | 9% | OMS |
1967 | 10% | 媽媽 |
1968 | 12.5658% | 媽媽 |
1970 | 15% | 媽媽 |
1977 | 18% | 媽媽 |
1978 | 20.25% | 媽媽 |
1980 | 22% | 媽媽 |
1992 | 25% | 媽媽 |
在丹麥,大桶通常以一個速率應用,除了其他國家(例如德國)(例如德國)的少數例外情況,降低的利率適用於諸如FoodStuffs之類的基本商品。丹麥當前的VAT標准率為25%。這使丹麥與挪威,瑞典和克羅地亞並駕齊驅的國家之一。許多服務減少了增值稅,例如私人公共交通,衛生保健服務,出版報紙,房屋租金(出租人可以自願註冊為增值稅付款人,但住宅場所除外)和旅行社業務。
在芬蘭,截至2013年1月1日起,標準增值稅的標准率為24%(從前23%提出),以及所有其他增值稅率,不包括零率。此外,使用了兩次降低的利率:14%(從2013年1月1日開始的13%上升),該率適用於食品和動物飼料,10%(從2013年1月1日提高)客運服務,電影院表演,體育鍛煉服務,書籍,藥品,商業文化和娛樂活動和設施的入場費。
在《芬蘭增值稅法》中定義的條件下,某些商品和服務的供應是豁免的:醫院和醫療服務;社會福利服務;教育,金融和保險服務;彩票和金錢遊戲;有關銀行票據和硬幣作為法定貨幣的交易;不動產,包括建築土地;盲人和聾人的解釋服務進行的某些交易。這些免稅服務或商品的賣方不受增值稅的約束,也不繳納銷售稅。因此,此類賣家可能不會扣除其投入購買價格中的增值稅。 Åland是一個自治區,即使其增值稅率與芬蘭相同,也被認為位於歐盟增值稅區域之外。從Åland帶到芬蘭或其他歐盟國家被認為是出口/進口商品。這使船上船上可以免稅銷售。
在冰島,增值稅分為兩個級別:大多數商品和服務的24%,但對於某些商品和服務來說為11%。 11%的級別用於酒店和旅館住宿,廣播電台的許可費(即Rúv ),報紙和雜誌,書籍;熱水,電力和油的供暖房屋,用於人類食用的食物(但不是酒精飲料),獲得收費公路和音樂的機會。
在挪威,增值稅分為三個級別:25%的一般利率,15%的食品,供應乘客運輸服務和此類服務的採購,出租酒店房間和度假屋以及交通服務關於車輛作為國內道路網絡的一部分。電影票和以前的電視許可(於2020年1月廢除)相同的費率也適用。金融服務,衛生服務,社會服務和教育服務都超出了《增值稅法》的範圍。報紙,書籍和期刊的評級為零。由於Svalbard條約中有一項條款, Svalbard沒有增值稅。
在瑞典,增值稅分為三個級別:大多數商品和服務的25%,包括餐館賬單和酒店住宿在內的食品,以及6%的印刷品,文化服務以及私人運輸。某些服務不應徵稅,例如,如果公共公用事業以及健康和牙科護理,對兒童和成人的教育,但是如果在私立學校的成人課程中,教育應為25%的教育。舞蹈活動(對於客人來說)有25%,音樂會和舞台表演有6%,某些類型的文化活動為0%。
媽媽在1967年取代了OMS(丹麥Omsætningsafgift ,瑞典OMSättningsskatt ),這是專門針對零售商徵收的稅款。
菲律賓
菲律賓目前的增值稅率為12%。像大多數其他國家一樣,最終銷售價格中的稅額也包括在內。
但是,老年人免於為大多數商品和某些服務的服務支付增值稅。他們將需要展示一張政府發行的身份證,該卡在違反豁免時確定其年齡。
俄羅斯
根據《俄羅斯稅法》,所有商品的增值稅徵收的稅率為20%,對幾種類型的產品和服務(例如Medicare等)進行了幾種豁免。增值稅的納稅人已確認:組織(工業和金融,州和市政企業,機構,商業夥伴關係,保險公司和銀行),具有外國投資,個人企業家,國際協會和外國法律實體的企業,從事企業家活動在俄羅斯聯邦的領土上,非商業組織在其商業活動中,以及被公認為與貨物在海關聯盟跨海關邊界的流動有關的人的納稅人。
新加坡
增值稅被稱為新加坡的商品和服務稅(GST)。它是在1994年首次推出的3%,這是世界上最低的,因為重點不是產生可觀的收入,而是允許新加坡人適應稅收。
2007年2月15日,第二任財政部長Tharman Shanmugaratnam宣布,從2007年7月1日起,商品及服務稅率將增加到7%。2018年2月19日,財政部長Heng Swee Keat宣布,GST將在2021年2021年之間的某個時候增加到9%和2025年,以幫助更多地用於醫療保健,基礎設施和安全。
2022年2月18日,財政部長勞倫斯·黃(Lawrence Wong)宣布,在2023年和2024年的兩個階段中,商品及服務稅將從7%上升到9%,以幫助緩解增加。
西班牙
在西班牙,增值稅法根據功能將商品和服務分為三種類型,並按照稅率為單位。這三種類型的增值稅是一般增值稅,還原的增值稅和超級還原的增值稅。但是,有一些未繳納此稅的商品。
一般增值稅
這個增值稅為21%。該稅在該國最常見,因為它適用於在西班牙製造或執行的任何商品或服務。這個百分比是從2018年9月開始的。在此之前,該百分比為18%,兩年前為16%。
減少了增值稅
該增值稅為10%,適用於食品,除了主食食品。它還適用於宿舍服務,客運和房地產銷售。具體而言,此稅適用於:
- 人類或動物消費的食品(除了酒精飲料,應用一般增值稅除外)。
- 與林業,牲畜或農業活動有關的商品或服務(肥料,種子,除草劑)。
- 水(飲酒和灌溉)
- 旨在替代物理缺陷的設備(眼鏡,隱形眼鏡,假肢)
- 用於治療,預防或診斷疾病的產品,設備,儀器和衛生材料(包括用於動物和藥品的藥物,無需醫療處方)。
- 房地產(房屋,車庫,附件)的銷售和改革或修理。
- 可以選擇購買房地產的租賃。
- 乘客及其行李的運輸(通過陸地,海洋或空氣)。
- 酒店和餐廳活動,以及所有食品和飲料用品。
- 健康和牙科護理活動。
超級還原的增值稅
在這個小組中是必不可少的商品。因此,該增值稅為4%。應用此百分比的不同商品是:
- 基本食品:麵包,麵粉,牛奶,雞蛋,奶酪,水果,蔬菜,穀物,塊莖和豆類。
- 旨在用於人類使用的藥物以及藥物和所有用於獲取它們的中間產品。
- 新聞和書籍,內容不僅是促銷或廣告。
- 旨在使用移動性降低的人的機動車輛。
- 針對某種程度的殘疾人的假肢和內部植入物。
- 物業開發商提供的官方保護住房。
- 帶有官方保護住房的購買選項的租金運營。
- 家庭幫助服務,阻力,住宅護理和日間中心。
然而,有些產品未經評估。這些商品和服務是:
- 保險,再保險和大寫操作。
- 自然人的調解服務。
- 金融產品(但不是財務諮詢服務)。
- 郵票。
- 租賃官方保護住房的租賃業務注定是習慣性居住(而不是公司租賃)。
- 專業的醫療和醫療保健。
- 在官方中心(公共或私人)中提供的批准教學以及對批准的受試者的私人培訓。
南非
自1993年以來,南非的增值稅(增值稅)定為14%,並保持不變。一些基本的食物以及石蠟將保持零評分。新率將從2018年4月1日起生效。
瑞士和列支敦士登
瑞士與Liechtenstein有一個海關聯盟,其中還包括BüsingenAm Hochrhein的德國居民。瑞士 - 利希滕斯坦增值稅區的一般率為7.7%,降低率為2.5%。酒店行業使用的特殊率為3.7%。
台灣
截至2023年6月1日,台灣的增值稅(增值稅)目前為5%。
千里達及托巴哥
截至2016年2月1日,T&T中的增值稅(增值稅)目前為12.5%。在此之前,增值稅曾經為15%。
烏克蘭
在烏克蘭,來自增值稅的國家預算收入是最重要的。根據《烏克蘭稅法》,有3個增值稅率:20%(一般稅率;適用於大多數商品和服務),7%(特殊稅率;主要應用於藥品和醫療產品進口和貿易行動)和0%(特殊稅率主要用於出口商品和服務,國際乘客的運輸,行李和貨物)。
英國
默認增值稅率是標準利率,自2011年1月4日以來為20%。某些商品和服務以5%或0%的速度降低了增值稅。其他人免於增值稅。
由於19日,英國暫時減少了旅遊和款待的增值稅。這些部門的增值稅率降低了5%,直到2021年9月30日。在2021年10月1日至2022年3月31日之間,增值稅率提高到12.5%。從2022年4月1日起,增值稅率恢復到標準20%。
美國
在美國,目前,商品或服務沒有聯邦增值稅(增值稅)。相反,在大多數美國州使用銷售和使用稅。大桶已經成為美國大量獎學金的主題,並且是最有爭議的稅收政策主題之一。
2015年,波多黎各通過了2016年4月1日從10.5%的增值稅替代其6%的銷售和使用稅的立法,儘管將保留1%的市政銷售和使用稅,而且尤其是,將豁免進口用於製造的材料。這樣一來,波多黎各將成為第一個採取增值稅的美國管轄權。但是,兩個州以前已經制定了一種增值稅,以代替商業所得稅,而不是替代銷售和使用稅。
密歇根州使用一種稱為“單一業務稅”(SBT)的增值稅作為其一般業務稅的形式。它是美國唯一使用增值稅的州。 1975年通過時,它取代了七項商業稅,包括公司所得稅。 2006年8月9日,密歇根州立法機關批准了選民提出的立法,以廢除單一商業稅,該稅由2008年1月1日的密歇根州商業稅取代。
夏威夷州有4%的一般消費稅(GET),該稅是根據在夏威夷州內產生收入的任何企業實體的總收入收取的。該州允許企業通過向客戶收取4.166%的准銷售稅率來選擇通過其稅收負擔。由於Get提前收取銷售鏈(例如製造商和批發商),因此每售出的物品的總稅收負擔高於註冊處收費的4.166%,這使得比零售稅的透明度較低。
討論聯邦增值稅
總統理查德·尼克松(Richard Nixon)於1969年上任後不久,據報導,他的政府正在考慮與州和地方政府分享收入的聯邦增值稅,以減少其對財產稅的依賴並資助教育支出。前2020年民主黨總統候選人安德魯·楊(Andrew Yang)提倡國家增值稅,以支付普遍的基本收入。一個通常稱為“統一稅”的國家扣除方法增值稅已成為許多政客提案的一部分,以取代公司所得稅。
共和黨在其2016年政策文件“更好的方式 - 我們對自信美國的願景”中提出了邊境調整稅(BAT),該文件促進了“基於目的地的現金流稅”(DBCFT)的遷移(DBCFT ),部分是為了補償美國缺乏增值稅。截至2017年3月,特朗普政府正在考慮將蝙蝠作為其稅收改革提案的一部分。
越南
越南的增值稅(增值稅)是一項基於廣泛的消費稅,該稅評估了通過生產,流通和消費過程中添加的商品和服務的價值。這是越南在全國范圍內應用的國內消費的間接稅,而不是在不同層面,例如州,省級或地方稅。這是一項多階段稅,在生產和分銷鏈的每個階段都收集,並傳遞給最終客戶。它適用於該國購買和出售的大多數商品和服務。出售的出口商品和出售給國外客戶的服務通常不受增值稅的約束。
所有在越南生產和交易增值稅的組織和交易的組織和個人都必須支付增值稅,無論他們是否擁有越南的居民機構。
越南有三個增值稅率:0%,5%和10%。除非另有規定,否則10%是適用於大多數商品和服務的標準利率。
各種商品和服務交易可能有資格獲得增值稅的豁免。
稅率


大陸的例子
歐盟國家

國家 | 標准率(電流) | 降低率(電流) | 縮寫 | 本地名稱 |
---|---|---|---|---|
奧地利 | 20% |
租金為10 %,以實現居住,食物,垃圾收集,大多數運輸等。 13%的植物,活體動物和動物食品,藝術,葡萄酒(如果直接從釀酒師那裡購買),等等。 |
mwst./ust。 | mehrwertsteuer/umsatzsteuer |
比利時 | 21% | 12 %或6%(用於食物或必要的消耗品)或0%在某些情況下 | 順便提一句 TVA mwst |
對de toegevoegde waarde感到沮喪 稅收Sur la valeurajoutée mehrwertsteuer |
保加利亞 | 20% | 9 %(酒店)或0% | ДДС | 都將 |
克羅埃西亞 | 25% | 13 %(自2014年1月1日起)或5%(自2013年1月1日起) | PDV | porez na dodanu vrijednost |
賽普勒斯 | 19% | 5 %(出租車和公交運輸的8%) | ΦΠΑ | Φόρος Προστιθέμενης Αξίας |
捷克共和國 | 21% | 15 %(食品,公共交通)或10 %(藥物,藥品,書籍和嬰兒食品) | DPH | daňz pidané霍德諾 |
丹麥 | 25% | 0% | 媽媽 | Meromsætningsafgift |
愛沙尼亞 | 20% | 9% | 公里 | Käibemaks |
芬蘭 | 24% | 14 %(食品,餐館)或10%(藥物,文化服務和活動,客運,旅館,書籍和雜誌) | ALV 媽媽 |
Arvonlisävero(芬蘭) Mervärdesskatt(瑞典) |
法國 | 20% | 10 %或5.5%或2.1% | TVA | 稅收Sur la valeurajoutée |
德國 | 19 %( Heligoland 0%) | 食品(除豪華),書籍,鮮花等的7 %,郵票為0%。 (Heligoland總是0%) | mwst./ust。 | mehrwertsteuer/umsatzsteuer |
希臘 |
24% (愛琴海群島的16%) |
13 %(酒店,書籍和藥品的6.5%) (愛琴海群島的8%和4%) |
ΦΠΑ | Φόρος Προστιθέμενης Αξίας |
匈牙利 | 27% | 18 %(牛奶和乳製品,穀物產品,酒店,戶外音樂活動的門票)或5%(藥品,醫療設備,書籍和期刊,一些肉類產品,地區供暖,基於可再生能源的供暖,實時音樂表演,某些情況)或0%(郵政服務,醫療服務,母乳等) | Áfa | Általánosimbalmiadó |
愛爾蘭 | 23% | 13.5 %或9.0%或4.8%或0% | CBL 增值稅 |
CáinBhreisluacha(愛爾蘭) 增值稅(英語) |
義大利 | 22 %( livigno 0%) | 10 %(酒店,酒吧,餐館和其他旅遊產品,某些食品,植物保護產品和建築修復的特殊作品,家庭使用公用事業:電力,用於烹飪和水的汽油)或4%(例如,每天或每天雜貨店,或定期新聞和書籍,為消除建築障礙,某些種子,肥料而努力) | IVA | Imposta Sul Valore Aggiunto |
拉脫維亞 | 21% | 12 %或0% | PVN | PievienotāsVērtībasnodoklis |
立陶宛 | 21% | 9 %或5% | PVM | pridėtinės的莫克斯蒂斯(Mokestis) |
盧森堡 | 17% | 某些葡萄酒的14 %,公用事業為8%,或者在書籍和媒體上3%,食物(包括餐廳用餐),兒童服裝,酒店住宿和公共交通 | TVA mwst./ust 多發性硬化症 |
稅收Sur la valeurajoutée mehrwertsteuer/umsatzsteuer MéiwäertSteier |
馬爾他 | 18% | 7 %或5%或0% | TVM 增值稅 |
TAXXA TAL-VALURMIżJUD 增值稅 |
荷蘭 | 21% |
食品,醫學和藝術品等特殊類別的產品和服務的9 %。
在其他國家或系統,消費品和魚類中已經徵稅的產品和服務為0%。 |
順便說一句/ob | 對de toegevoegde waarde/ omzetbelasting/ voorbelasting感到更喜歡 |
波蘭 | 23% | 8 %或5%或0% | PTU | podatek odtowarówiusług |
葡萄牙 |
23% 馬德拉利亞的22%,亞速爾群島的18% |
13 %用於加工食品,服務提供以及其他其他柴油,氣候行動以食品和樂器為目的,以及食品,農業服務以及其他被認為是必不可少的產品,例如農業產品和公共交通工具 馬德拉二的12%或5%,亞速爾群島的9%或4% |
IVA | Imposto sobre o Valor Acrescentado |
羅馬尼亞 | 19% | 9 %(食品和非酒精飲料)或5%(在特殊條件下新房屋的買家) | TVA | 分類單元valoareaadăugată |
斯洛伐克 | 20% | 10% | DPH | daňz pridanej hodnoty |
斯洛維尼亞 | 22% | 9.5% | DDV | Davek Na Dodano Vrednost |
西班牙 |
21% 金絲雀群島(不是歐盟增值稅地區的一部分)的7% |
10 % (2012年9月1日起10%)或4% 加那利群島的3%或0% |
IVA igic |
Impuesto sobre el valorañadido Impuesto General Indirecto Canario |
瑞典 | 25% | 12 %(例如食品,酒店和餐館),6%(例如書籍,旅客運輸,文化活動和活動),0%(例如保險,金融服務,醫療保健,牙科保健,處方藥,不可移動的財產) | 媽媽 | Mervärdes-OchOmsättningsskatt |
非歐洲聯盟國家
國家 | 標准率(電流) | 降低率(電流) | 本地名稱 |
---|---|---|---|
阿爾巴尼亞 | 20% | 6%(住宿服務)或0%(郵政,醫療,牙科和福利服務) | tvsh = tatimi mbivlerëneshtuar |
阿爾及利亞 | 19% | 目前,阿爾及利亞的增值稅率降低為9%。它適用於基本商品和服務,例如食品,醫學和運輸。 | ? |
安道爾 | 4.5% | 1% | Igi = Impost General Indirecte |
安哥拉 | 7% | 5%適用於某些商品的進口和供應(增值稅代碼和農業投入的附件I中列出的基本籃子的產品) | ? |
安地卡及巴布達 | 15% | ? | |
阿根廷 | 21% | 10.5%或0% | iva = Impuesto al Valor consygado |
亞美尼亞 | 20% | 0% |
aah = avelacvats arzheqi hark ԱԱՀ = Ավելացված արժեքի հարկ |
澳大利亞 | 10% | 0 %的新鮮食品,醫療服務,藥品和醫療設備,教育服務,育兒,水和污水處理,政府稅收和許可以及許多政府費用,貴金屬,二手商品以及許多其他類型的商品。還提供出口商品的回扣和GST徵稅業務投入 | GST =商品和服務稅 |
亞塞拜然 | 18% | 10.5%或0% | ədv= f vergisi |
巴哈馬 | 12% | 12%或0%(包括但不限於商品或服務出口,提供國際商業服務的外國船舶,商業安排的外國乘船/飛機的易於銷售商品,版權等) | 增值稅=增值稅 |
巴林 | 10% | 0%(藥房和醫療服務,公路運輸,教育服務,石油和天然氣衍生物,蔬菜和水果,國家出口) | (增值稅)ضضstary |
孟加拉國 | 15% | 供應商為4%,ITE為4.5%,電力為5%,建築公司為5.5%。 | musok = mullo songzojon kor মূসক = "মূল্য সংযোজন কর" |
巴貝多 | 17.5% | 增值稅=增值稅 | |
白俄羅斯 | 20% | 10%或0.5% | ПДВ = Падатак на дададзеную вартасьць |
貝里斯 | 12.5% | ? | |
貝南 | 18% | ? | |
玻利維亞 | 13% | iva = Impuesto al Valor consygado | |
波士尼亞與赫塞哥維納 | 17% | pdv = porez na dodanu vrijednost | |
波札那 | 12% | ? | |
巴西 | 20%(IPI) + 19%(ICM)平均 + 3%(ISS)平均 | 0% | *IPI - 20%= Imposto Sobre Produtos Industrializados(工業化產品稅) - 聯邦稅 ICMS - 17至25%= Imposto SobreCirculaçãoEServiços(商業化和服務稅) - 州稅 ISS - 2至5%= Imposto SobreServiçodeQualquer Natureza(任何服務稅) - 城市稅 |
布吉納法索 | 18% | ? | |
蒲隆地 | 18% | ? | |
柬埔寨 | 10% | ? | |
喀麥隆 | 19.25% | ? | |
加拿大 | 5%GST + 0–9.975%PST或13-15%HST取決於省。 | GST或HST的處方藥,醫療設備,基本雜貨,農產品/捕魚產品,出口或外國商品,服務和旅行的0%。 PST存在其他豁免,並且省份有所不同。 | GST =商品和服務稅 HST =統一的營業稅 PST =省銷售稅 |
維德角 | 15% | ? | |
中非共和國 | 19% | ? | |
查德 | 18% | ? | |
智利 | 19% | iva = Impuesto al Valor consygado | |
中國 | 13% | 食物,印刷物和家庭燃料的9%;服務6%;或3%的非價值稅收稅 | 增值稅(ZēngZhíShuì) |
哥倫比亞 | 19% | iva = Impuesto al Valor consygado | |
哥斯大黎加 | 13% | ? | |
剛果民主共和國 | 16% | ? | |
多明尼加 | 15% | ? | |
多明尼加共和國 | 18% | 12%或0% | itbis = ImpueSto Sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios |
厄瓜多 | 12% | 0% | iva = Impuesto al Valor consygado |
埃及 | 14%(通信服務的15%) | 增值稅=增值稅 (الضريبة على القيمة المضافة) | |
薩爾瓦多 | 13% | iva = impuesto al valor consygado o“ impueasto a la transferencia de bienes muebles ya la la la la laprestacióndeservicios” | |
赤道幾內亞 | 15% | ? | |
衣索比亞 | 15% | 增值稅=增值稅 | |
法羅群島 | 25% | mvg = meirvirðisgjald | |
斐濟 | 15% | 0% | 增值稅=增值稅 |
加彭 | 18% | ? | |
甘比亞 | 15% | 增值稅=增值稅 | |
喬治亞州 | 18% | 0% | dghg = damatebuli ghirebulebis gadasakhadi =დღგ=დამატებული |
迦納 | 15% | 增值稅=增值稅加上國家健康保險稅(NHIL; 2.5%) | |
格瑞那達 | 15% | ? | |
瓜地馬拉 | 12% | iva = Impuesto al Valor consygado | |
幾內亞 | 18% | ? | |
幾內亞 - 比索 | 15% | ? | |
蓋亞那 | 16% | 0% | 增值稅=增值稅 |
海地 | 10% | ? | |
宏都拉斯 | 15%(旅遊稅的額外4%) | ISV = Impuesto Sobre Ventas | |
冰島 | 24% | 11% | VSK,vask = virðisaukaskattur |
印度 | 5.5% | 5.5% | 增值稅=增值稅 |
印度尼西亞 | 11% | 11%,主要雜貨,醫療服務,金融服務,教育以及保險為0% | ppn = pajak pertambahan nilai |
伊朗 | 9% | 增值稅=增值稅(مالیی聯 | |
人島 | 20% | ? | |
以色列 | 17%( eilat為0%) | 0%(水果和蔬菜,外國公民的旅遊服務,知識產權,鑽石,航班和公寓租賃) | ma'am = מסמסערךערך,מע"מ |
象牙海岸 | 18% | ? | |
牙買加 | 12.5% | ? | |
日本 | 10% | 8%(雜貨) | shōhizei (消費稅) (“消費稅”) |
球衣 | 5% | 0% | GST =商品和服務稅 |
約旦 | 16% | GST =商品和營業稅 | |
哈薩克 | 12% | қcқ=ққ電ыы電құқұ電電ыы電ы衝(哈薩克) 增值稅=增值稅 |
|
肯亞 | 16% | ? | |
吉爾吉斯斯坦 | 20% | ? | |
寮國 | 10% | ? | |
黎巴嫩 | 11% | TVA =稅收Sur la valeurajoutée | |
賴索托 | 14% | ? | |
列支敦斯登 | 7.7% | 3.8%(住宿服務)或2.5% | mwst = mehrwertsteuer |
馬達加斯加 | 20% | ? | |
馬拉威 | 16.5% | ? | |
馬來西亞 | 6% | 新鮮食品,教育,醫療保健,土地公共交通和藥品的0%。馬來西亞政府於2018年9月1日重新引入了銷售和服務稅(SST),以取代僅在此之前的三年中才於2015年4月1日推出的商品和服務稅(GST)。 | SST =銷售和服務稅 CJP = Cukai Jualan Dan Perkhidmatan GST =商品和服務稅(馬來西亞) |
馬爾地夫 | 6% | 0% | GST =商品和服務稅(政府稅) |
馬里 | 18% | ? | |
茅利塔尼亞 | 14% | ? | |
模里西斯 | 15% | 增值稅=增值稅 | |
墨西哥 | 16% | 書籍,食物和藥品的0%。 | iva = Impuesto al Valor consygado |
摩爾多瓦 | 20% | 8%,5%或0% | TVA = Taxa pe valoareaadăugată |
摩納哥 | 19.6% | 5.6% | TVA =稅收Sur la valeurajoutée |
蒙古 | 10% | 0% | VAT = γ還原 |
蒙特內哥羅 | 21% | 7% | pdv = porez na dodatu vrijednost |
摩洛哥 | 20% | tva =稅收蘇爾瓦勒·阿喬特 (الضريبة على القيمة المضافة) | |
莫三比克 | 17% | ? | |
納米比亞 | 15% | 0% | 增值稅=增值稅 |
尼泊爾 | 13% | 0% | 增值稅=增值稅 |
紐西蘭 | 15% | 0%(由非營利組織,金融服務,住宅物業的租金,精美金屬供應和罰款利息捐贈的商品和服務)。 | GST =商品和服務稅 |
尼加拉瓜 | 15% | ? | |
尼日 | 19% | ? | |
奈及利亞 | 7.5% | ? | |
尼 | 5% | ? | |
北馬其頓 | 18% | 5%或0% | 都 |
挪威 | 25% | 15%(食物),12%(公共交通,酒店,電影院)和0%的電動汽車(直到2018年) | mva = merverdiavift (Bokmål)或Meirverdiavift (Nynorsk)(非正式的媽媽) |
巴基斯坦 | 17% | 1%或0% | GST =一般銷售稅 |
帛琉 | 10% | PGST = PALAU商品與服務稅 | |
巴勒斯坦 | 16% | 增值稅=增值稅 | |
巴拿馬 | 7% | 0% | itbms = impueesto de transferencia de bienes muebles y Servicios |
巴布亞紐幾內亞 | 10% | ? | |
巴拉圭 | 10% | 5% | iva = Impuesto al Valor consygado |
秘魯 | 18% | IGV - 16%= Impuesto General A La Ventas IPM - 2% Impuesto de Prokocion Municipal | |
菲律賓 | 12% | 石油產品以及電力和水服務的6% 老年人(所有60歲及以上年齡的人)的藥物,醫生的專業費用,醫療和牙科服務,運輸票價,由劇院和娛樂中心收取的入場費以及高級喪生後的葬禮和葬禮,為0 %公民 |
RVAT =改革的增值稅,本地稱為Karagdagang Buwis / Dungag Nga Buhis |
剛果共和國 | 16% | ? | |
俄羅斯 | 20% | 10%(必需食物,兒童商品和醫療產品)或0% | 光=臟 |
盧安達 | 18% | 0% | 增值稅=增值稅 |
聖克里斯多福及尼維斯 | 17% | 增值稅=增值稅 | |
聖文森及格瑞那丁 | 15% | ? | |
薩摩亞 | 15% | ? | |
沙烏地阿拉伯 | 15% | ض歇يالق順ةال毒(增值稅) | |
塞內加爾 | 18% | ? | |
塞爾維亞 | 20% | 10%或0% | 佣金=禍 |
塞席爾 | 15% | ? | |
獅子山 | 15% | ? | |
新加坡 | 8% | 公共醫療服務的0%,例如在公共醫院和多診所,政府吸收了GST。 | GST =商品和服務稅 |
南非 | 15% | 基本食品(例如麵包)的0%,此外,捐贈的商品並非為了獲得收益;用於教育目的的商品或服務,例如學校計算機;對員工組織(例如工會會費)的會員資格貢獻;並由房客在房屋上支付的房屋支付。 | 增值稅=有價值的稅收;順便說一句 |
韓國 | 10% | 0%(基本食品) | 增值稅= bugagachise (韓文: 부가가치세 ; hanja :附加附加) |
斯里蘭卡 | 12% | 0% | 增值稅=自2001年以來,斯里蘭卡有價值的稅收已有生效。在2001年預算上,利率已修改為前20%,12%和0%的增值稅。 |
蘇丹 | 17% | ? | |
瑞士 | 7.7% | 3.7%(酒店行業)和2.5%(基本食品,書籍,報紙,醫療用品) | mwst = mehrwertsteuer ,tva =稅收sur la valeurajoutée ,iva = imposta sul valore aggiunto ,tpv = taglia sin la la la plivalurur |
台灣 | 5% | yíngYèshuì(商業稅) /加值型營業稅 | |
塔吉克斯坦 | 20% | ? | |
坦尚尼亞 | 18% | ? | |
泰國 | 10% | 7% | 增值稅=增值稅,ภาษี ภาษีมูลค่า |
多哥 | 18% | ? | |
東加 | 15% | ? | |
千里達及托巴哥 | 12.5% | 0% | ? |
突尼西亞 | 18% | TVA =稅收Sur la valeurajoutéeآآءء極 | |
火雞 | 20% | 10%或1% | KDV = KatmaDeğerVergisi |
土庫曼 | 15% | ? | |
烏干達 | 18% | ? | |
烏克蘭 | 20% | 7%或0% | 佣金= податокнадододан用ïВа激pdv = podatok na dodanu vartist' 。 |
阿拉伯聯合大公國 | 5% | ضريبة القيمة المضافة | |
英國 |
20% 格恩西和直布羅陀的0% (不是歐盟增值稅地區的一部分) |
5 %的住宅能源/隔熱/翻新,女性衛生產品,兒童安全座椅和移動性輔助工具以及生活必需品的0% - 基本食品,水,處方藥,醫療設備和醫療供應,公共交通,公共交通,兒童服裝,書籍和期刊。新建築建設的0%(但要拆除建築物的標准率,修改,翻新等) | 增值稅
taw =增值稅treth ar werth (威爾士) |
烏拉圭 | 22% | 18%或0% | iva = Impuesto al Valor consygado |
烏茲別克 | 12% | QQS = Qo'shilgan Qiymat soligʻi | |
萬那杜 | 13% | ? | |
越南 | 10% | 5%或0% | gtgt = giátrịgiatăng |
委內瑞拉 | 12% | 11% | iva = Impuesto al Valor consygado |
尚比亞 | 16% | ? | |
辛巴威 | 15% | ? |
- 沒有降低的利率,但通常可用於某些服務的回扣
- HST是在某些省份收取的聯邦/省級銷售稅。如果有PST,商品及服務稅是單獨收取的5%的聯邦銷售稅。 HST中有5%用於聯邦政府和其餘的省。
- 這些稅收不適用於香港和澳門,這些稅在財務上是獨立的,作為特殊行政區域。
- 降低的利率為14%,直到2007年3月1日降低到7%,後來變為11%。降低的費率適用於供暖成本,印刷品,餐廳賬單,酒店住宿和大多數食物。
- 在印度28個州中的2個州中的2個沒有實施增值稅。
- 除了eilat,沒有增加增值稅。
- 以色列的增值稅處於不斷變化狀態。它從2004年3月的18%降低到17%,至2005年9月的16.5%,然後在2006年7月降低到15.5%。隨後將其升至2009年7月的16.5%,並降低到1月的16%。 2010年。隨後在2012年9月1日再次提高到17%,並於2013年6月2日再次提高到18%。 2015年10月,它從18%降低到17%。
- 2008年5月6日,引入商品和營業稅3%是在降低利率後取代公司所得稅的收入。
- 在2014年的預算中,政府宣布將於2015年4月推出GST。管道水,電力供應(國內消費者的前200個單位),運輸服務,教育和衛生服務是免稅的。但是,尚未確認許多細節。
- 菲律賓總統有權在2006年1月1日之後將稅率提高到12%。2月1日,將稅率提高到12%。
無增值稅的國家和地區
截至2022年1月,列出的國家和地區仍然沒有增值稅。
國家 | 筆記 |
---|---|
Akrotiri和Dhekelia | 英國海外領土 |
安圭拉 | 英國海外領土 |
百慕大 | 英國海外領土 |
英國南極領土 | 英國海外領土 |
英屬印度洋領地 | 英國海外領土 |
英屬維爾京群島 | 英國海外領土 |
汶萊 | — |
開曼群島 | 英國海外領土 |
古巴 | — |
福克蘭群島 | 英國海外領土 |
直布羅陀 | 英國海外領土 |
根西島 | 英國王室依賴 |
香港 | 中國特殊行政區 |
伊拉克 | — |
吉里巴斯 | 增值稅 |
利比亞 | — |
澳門 | 中國特殊行政區 |
馬爾地夫 | — |
馬紹爾群島 | — |
麥克羅尼西亞 | — |
蒙特塞拉特 | 英國海外領土 |
緬甸 | — |
瑙魯 | — |
北韓 | — |
皮特凱群島 | 英國海外領土 |
聖海倫娜(Saint Helena),升天和特里斯坦·達·庫納 | 英國海外領土 |
聖馬利諾 | — |
聖托馬和普林斯皮 | — |
索羅門群島 | — |
索馬利亞 | — |
南喬治亞和南三明治群島 | 英國海外領土 |
南蘇丹 | 18%增值稅 |
Svalbard | — |
史瓦濟蘭 | — |
敘利亞 | 剛剛最近的14.85%稅(酒店)和10%(餐館) |
帝汶 | — |
特克斯和凱科斯群島 | 英國海外領土 |
吐瓦魯 | — |
美國 | 營業稅是由大多數州和一些城市,縣和美國原住民預訂收取的。聯邦政府對某些商品收取消費稅,但沒有收取全國性的銷售稅。 |
梵蒂岡城 | — |
葉門 | — |
批評

“增值稅”被批評為其負擔屬於個人最終消費者的負擔。一些批評家認為這是回歸稅,這意味著窮人比富人所支付的收入比收入的百分比更高。捍衛者認為,將稅收水平與收入聯繫是一個任意標準,而增值稅實際上是比例稅。經合組織的一項研究發現,這可能是稍微進步的,但對窮人仍然具有重大的股權影響 - 隨著收入較高的人的消費額更多。當以不同的稅率徵稅時,增值稅系統的有效回歸性也會受到影響。一些實施增值稅的國家減少了對低收入者的所得稅,以及對低收入群體的直接轉讓付款,從而降低了窮人的稅收負擔。
增值稅的收入通常低於預期,因為它們很難管理和收集。但是,在許多國家,在徵收個人所得稅和公司利潤稅的情況下,歷史上的增值稅收集比其他類型的稅收更為成功。由於貿易自由化,由於關稅水平下降,因此在許多司法管轄區都變得越來越重要,因為增值稅基本上取代了損失的關稅收入。辯論是否低於高進口關稅的經濟效率和執行問題(例如走私)的經濟效率和執行問題的成本和扭曲是否低,但理論表明增值稅效率要高得多。
某些行業(例如,小規模服務)傾向於避免更大的增值稅,尤其是在現金交易占主導地位的情況下,並且可能因鼓勵這一點而受到批評。但是,從政府的角度來看,增值稅可能是可取的,因為它至少捕獲了一些增值。例如,建築物承包商可以向房主提供現金服務(即沒有收據,沒有增值稅)的服務,他們通常無法索取投入增值稅。因此,房主將承擔較低的成本,建築物承包商可能能夠避免其他稅收(利潤或工資稅)。批評實施增值稅的另一個途徑是,將增加的稅收提高到消費者將增加消費者支付的最終價格。
死權損失
由於交易者傾向於吸收增值稅以維持銷售量的數量,增值稅的發生率可能不會完全落在消費者身上。相反,並非所有削減增值稅都以較低的價格傳遞。因此,如果降價將業務推向利潤率低於盈利能力,增值稅將導致死權損失。切割或廢除增值稅時可以看到效果。當瑞典餐廳用餐的增值稅從25%降低至12.5%時,還創造了11,000個工作崗位。
欺詐批評的風險
增值稅為逃避和欺詐提供了獨特的機會,尤其是通過濫用信貸和退款機制。由於註冊商人和旋轉木馬欺詐的投入償還欺詐償還索賠,增值稅超額訴訟是該州的風險。有導致的增值稅差距可高達34%(對於羅馬尼亞)。
攪動
由於增值稅已包含在價格指數中,該州的養老金和福利付款等州的福利以及公共部門的薪水都相關零淨收入。
現金流量影響
供應鏈上的多個增值稅費用引起了現金流問題,這是由於退款延誤了稅務管理。
合規成本
增值稅的合規成本是業務負擔。在英國,塞德里克·桑福德教授估計,增值稅的合規成本約為收益率的4%,儘管對於小型企業而言,數字較高。
貿易批評

因為出口通常為零(並且對其他稅收退還或抵消增值稅),所以這通常是增值稅欺詐的地方。在歐洲,問題的主要來源稱為旋轉木馬欺詐。
這種欺詐起源於1970年代在貝內克斯國家。如今,增值稅欺詐是英國的主要問題。一個國家內部也有類似的欺詐可能性。為了避免這種情況,在瑞典等某些國家,有限公司的主要所有者個人負責稅收。
在營業稅系統下,只有向最終用戶出售的企業才能收取稅收並承擔收取稅收的會計費用。在增值稅下,製造商和批發公司還會產生會計費用,以處理收集增值稅所需的其他文書工作,從而增加了間接費用和價格。
美國的許多政客和經濟學家都考慮對來自其他國家的商品的美國商品和增值稅的增值稅,這是不公平的實踐。例如,美國製造業貿易行動聯盟聲稱,世界貿易組織規則不允許對進口商品的任何回扣或特殊稅。 Amtac聲稱,所謂的“邊境稅不利”是2000年十年來美國5.8億美元經常賬戶赤字的最大貢獻因素,並且估計僅在2008年,就對美國的生產商和服務提供商來說,這一劣勢是5180億美元。一些美國政治家,例如國會議員比爾·帕斯克雷爾(Bill Pascrell ),正在主張更改與增值稅有關的WTO規則,或者通過通過《邊境稅收公平法》(Border Tax Equity Act)向美國出口商收取的增值稅。 2016年共和黨的稅收改革政策文件也提出了出口的商業稅款。關於這種“邊界調整”將與WTO規則兼容的斷言是有爭議的。據稱,擬議的稅收將有利於國內生產的貨物,因為它們的徵稅少於進口,在整個部門的程度上都有不同的程度。例如,國內生產的商品成本的工資組成部分將不徵稅。
2021年在《美國經濟雜誌》上進行的一項研究發現,增值稅不太可能扭曲貿易流量。
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